Decreto Omnibus e reddito d’impresa: i costi delle operazioni pagate in azioni

Decreto Omnibus e reddito d’impresa 2026: Tra le discipline fiscali ritoccate dal decreto di agosto anche la deduzione dei componenti negativi connessi a questo tipo di movimenti, di cui vengono rivisti la determinazione e l’ambito applicativo L’articolo 5 del decreto legislativo n. 148/2026 ha introdotto norme che modificano alcune regole sulla determinazione del reddito d’impresa, introducendo a regime disposizioni di varia natura.

Per applicare correttamente la novità è opportuno verificare destinatari, decorrenza, condizioni e istruzioni operative indicate dalla fonte ufficiale.

Destinatari e requisiti

Sul tema, l’articolo 1, comma 131, lettera b) della legge di bilancio 2026 aveva esteso il criterio già introdotto dalla legge di bilancio 2025 all’articolo 95, comma 6-bis del Tuir per il pagamento basato su azioni regolato con strumenti rappresentativi di capitale, che lega la deducibilità degli oneri del piano di stock option al momento dell’assegnazione effettiva degli strumenti finanziari ai beneficiari anche alle operazioni con pagamento basato su azioni regolate per cassa (stock option o stock grant cash settled).

Regola prevista dal provvedimento

In parte, le novità riguardano fattispecie già disciplinate dalla legge di bilancio per il 2026 (legge n. 199/2025).

Procedura e adempimenti

La deduzione di oneri connessi alle operazioni con pagamento basato su azioni L’articolo 5, comma 1 del citato decreto legislativo è intervenuto sull’articolo 95, comma 6-bis del Tuir, razionalizzando la disciplina di deducibilità dei componenti negativi correlati alle operazioni con pagamento basato su azioni, secondo le regole contabili internazionali contenute nell’Ifrs (International Financial Reporting Standard) 2.

Cosa prevede la novità

Tuttavia, le modifiche avevano effetti limitati al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025.

Come si ripartisce il reddito tra i soci

In particolare, la disposizione stabilisce che i componenti negativi imputati a conto economico in relazione alle operazioni con pagamento basato su azioni sono deducibili al momento della consegna ai beneficiari dei predetti strumenti, in misura corrispondente alla quota di opzioni esercitate da parte dei beneficiari, o all’atto di estinzione della relativa passività; in tale momento sono, inoltre, riconosciuti i maggiori valori delle partecipazioni iscritti in bilancio dalle società del gruppo i cui strumenti rappresentativi di capitale sono consegnati a seguito di tali operazioni.

Un intervento di modifica riguarda il tema della deduzione dei componenti negativi correlati alla rilevazione delle operazioni con pagamento basato su azioni.

Fonte ufficiale

FiscoOggi – Decreto Omnibus e reddito d’impresa: i costi delle operazioni pagate in azioni.