Per la digital tax è possibile presentare una dichiarazione integrativa per correggere una dichiarazione già trasmessa. L’Agenzia delle Entrate lo chiarisce con il principio di diritto n. 2 del 22 settembre 2026, precisando anche come può essere utilizzato l’eventuale credito che emerge dalla rettifica.
Il punto più importante è che l’eccedenza non può essere utilizzata in compensazione orizzontale tramite modello F24: può invece essere chiesta a rimborso oppure riportata al periodo d’imposta successivo.
Digital tax: quando è ammessa la dichiarazione integrativa
L’imposta sui servizi digitali è disciplinata dall’articolo 1, commi da 35 a 50, della legge 145/2018. Si applica ai ricavi derivanti da specifici servizi digitali resi da gruppi di grandi dimensioni, con ricavi globali superiori a 750 milioni di euro.
Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2021 stabilisce l’obbligo di presentare annualmente la dichiarazione relativa all’imposta sui servizi digitali e richiama, per quanto compatibili, le regole del DPR 322/1998.
Proprio questo rinvio consente di applicare anche alla digital tax la disciplina della dichiarazione integrativa prevista dall’articolo 8, comma 6-bis, del DPR 322/1998. Il contribuente può quindi correggere una dichiarazione già presentata, purché rispetti i presupposti e i termini previsti dalla normativa.
Cosa succede se dall’integrativa emerge un credito
Se la dichiarazione integrativa evidenzia un importo a credito, l’Agenzia distingue chiaramente le modalità utilizzabili. Il credito può essere:
- chiesto a rimborso nella dichiarazione annuale;
- riportato al periodo d’imposta successivo.
Non è invece prevista la possibilità di utilizzare tale eccedenza in compensazione orizzontale tramite modello F24.
Perché il credito digital tax non si compensa con F24
Il chiarimento dipende dalle regole specifiche dell’imposta sui servizi digitali. Il provvedimento operativo del 2021 prevede infatti, per le eccedenze di versamento, il rimborso oppure il riporto all’anno successivo, senza introdurre la compensazione orizzontale.
Questo aspetto distingue il credito digital tax da molti altri crediti fiscali che, in presenza delle condizioni previste, possono essere utilizzati nel modello F24. Per il funzionamento generale della compensazione puoi consultare anche la guida RM sulla compensazione dei crediti fiscali in F24.
Cosa fare se non c’è più obbligo di dichiarazione
Il principio di diritto affronta anche il caso in cui non sussista più l’obbligo di presentare la dichiarazione annuale dell’imposta sui servizi digitali.
In questa situazione il rimborso può essere richiesto con un’apposita istanza, entro il termine previsto dall’articolo 21 del decreto legislativo 546/1992.
Il collegamento con le regole IVA
L’Agenzia richiama inoltre l’articolo 1, comma 44, della legge 145/2018. Per accertamento, sanzioni, riscossione e contenzioso, la norma prevede l’applicazione delle regole IVA nella misura in cui siano compatibili con la disciplina della digital tax.
Il principio conferma quindi un criterio operativo preciso: la dichiarazione Isd può essere rettificata tramite integrativa, ma l’eventuale credito deve essere gestito con gli strumenti espressamente previsti per questa imposta.
Fonte ufficiale
Il chiarimento è contenuto nel principio di diritto dell’Agenzia delle Entrate n. 2 del 22 settembre 2026, illustrato da FiscoOggi.
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