Il nostro lettore Simone di Cecina ci chiede maggiori informazioni sul leasing nel regime semplificato: la sua società artigiana vuole acquistare un bene strumentale attraverso un contratto di locazione finanziaria.
Leasing regime semplificato: il quesito di Simone
Gentile staff di regimeminimi, io e mio fratello abbiamo una piccola società artigiana in contabilità semplificata.
Vorremmo acquistare un bene strumentale tramite leasing e capire come devono essere dedotti fiscalmente i canoni e l’eventuale maxicanone iniziale.
Grazie.
Simone – Cecina
La nostra risposta a Simone
Ciao Simone, grazie per la tua domanda sul leasing regime semplificato.
La contabilità semplificata delle imprese minori è improntata al criterio di cassa, ma non è un sistema di cassa puro. Per alcuni componenti continuano infatti ad applicarsi specifiche regole fiscali.
I canoni di leasing seguono la cassa?
No. I canoni di locazione finanziaria rientrano tra i componenti per i quali continuano ad applicarsi le regole fiscali proprie del leasing e vengono quindi attribuiti ai periodi d’imposta secondo il principio di competenza.
Non è quindi sufficiente considerare il giorno in cui il singolo canone viene materialmente pagato.
Come si deduce il maxicanone iniziale?
Anche il maxicanone segue il criterio di competenza. Il fatto che una quota importante del contratto venga pagata all’inizio non significa che l’intero importo possa essere dedotto fiscalmente nello stesso anno.
Il costo deve essere ripartito secondo le regole applicabili al contratto di leasing e alla relativa durata fiscale.
Perché il leasing è un’eccezione?
L’articolo 66 del TUIR disciplina il reddito delle imprese minori secondo un sistema improntato alla cassa, ma mantiene l’applicazione delle specifiche disposizioni previste per alcune componenti reddituali.
Per la locazione finanziaria assume rilievo, tra l’altro, l’articolo 102, comma 7, del TUIR. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito il rapporto tra queste disposizioni con la Circolare 11/E del 13 aprile 2017.
Attenzione alla natura del bene
Simone, prima di determinare la quota fiscalmente deducibile bisogna verificare anche la natura del bene e le eventuali limitazioni specifiche. Il fatto che il bene venga acquisito tramite leasing non elimina eventuali limiti di deducibilità previsti dalla normativa.
In sintesi
Quindi, nel regime semplificato, canoni di leasing e maxicanone non seguono il semplice momento del pagamento: la deduzione avviene secondo le regole fiscali della locazione finanziaria e il principio di competenza.
Un saluto
Lo Staff di regimeminimi.com
Fonti ufficiali
TUIR: articoli 66 e 102, comma 7, sulla determinazione del reddito delle imprese minori e sulla locazione finanziaria.
Agenzia delle Entrate: Circolare n. 11/E del 13 aprile 2017, chiarimenti sul regime di cassa delle imprese in contabilità semplificata.
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Caterina
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