Il nostro lettore Giorgio di Roma ci chiede un chiarimento su fattura verso la Pubblica Amministrazione.
Il quesito di Giorgio
Devo emettere una fattura elettronica a una Pubblica Amministrazione. Sono in regime forfettario: devo applicare lo split payment?
Giorgio – Roma
La nostra risposta a Giorgio
Buongiorno Giorgio, grazie per averci scritto.
No, nella normale fattura emessa dal contribuente forfettario non viene addebitata IVA e quindi non trova applicazione lo split payment come nelle operazioni soggette a IVA.
Che cos’è lo split payment
La scissione dei pagamenti prevista dall’articolo 17-ter del DPR 633/1972 riguarda operazioni nelle quali l’IVA esposta in fattura viene versata secondo il particolare meccanismo previsto per determinate Pubbliche Amministrazioni e società.
Il meccanismo presuppone quindi la presenza di IVA da separare dal corrispettivo.
Perché non si applica al normale forfettario
Il contribuente forfettario, nelle operazioni che rientrano nel proprio regime, non addebita IVA ordinaria.
In assenza di IVA esposta non esiste quindi un’imposta da assoggettare alla scissione dei pagamenti.
La fattura elettronica resta obbligatoria
Il mancato split payment non elimina l’obbligo di emettere correttamente la fattura elettronica verso la PA attraverso il Sistema di Interscambio.
Devono essere inseriti i dati e gli eventuali riferimenti amministrativi richiesti dall’ente.
Ritenuta e bollo
I compensi del contribuente forfettario non sono normalmente soggetti alla ritenuta d’acconto del committente.
Quando ricorrono i presupposti, invece, può essere dovuto il bollo da 2 euro: IVA, ritenuta e bollo sono quindi verifiche distinte.
In sintesi
Giorgio, sulla normale fattura forfettaria verso la PA non applichi lo split payment perché non esponi IVA, ma restano da gestire correttamente fattura elettronica e bollo quando dovuto.
Approfondimenti utili
- Bollo dimenticato sulla fattura forfettaria: cosa fare?
- Ritenuta d’acconto per errore a un forfettario: cosa fare?
- Artigiano in forfettario: quando si applica il bollo da 2 euro?
Fonti ufficiali
DPR 633/1972 – articolo 17-ter: consulta la fonte ufficiale.
Legge 190/2014: consulta la fonte ufficiale.
Cordiali saluti
Lo Staff di regimeminimi.com
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Caterina
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