La Territorialità IVA nel Regime Forfettario: ecco i chiarimenti

Territorialità Iva nel regime forfettario

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territorialità iva nel regime forfettario

Territorialità IVA nel Regime Forfettario

Con la circolare 10/E del 2016 sono arrivati i chiarimenti sulle operazioni con l’estero anche per il regime forfettario.
Alcuni elementi erano già stati chiariti per il regime dei minimi con la Circolare 75/E del 2015,  ma è opportuno fare ulteriore chiarezza.

Prestazione di servizi nel regime forfettario

In relazione alle prestazioni di servizi generici acquistati, se il Prestatore è un soggetto passivo Ue è necessario che entrambi siano iscritti al Vies e il committente (forfettario italiano) dovrà integrare la fattura con l’Iva da versare il 16 del mese successivo e presentare l’Intrastat acquisti.

Nel caso di prestazioni di servizio rese (quindi in vendita) a un committente Ue, il forfettario deve emettere fattura senza addebito di imposta (articolo 7 ter, Dpr 633/1972) e deve compilare l’elenco Intrastat delle prestazioni di servizio rese previa iscrizione al Vies.

Non è necessaria la dicitura del regime forfettario, evitando così di mettere in confusione il committente.

Si ricorda che se il soggetto comunitario non fosse iscritto al Vies e il prestatore fosse nel regime ordinario/semplificato, sarebbe necessario applicare l’Iva in fattura, cosa che i forfettari non sono tenuti a fare in quanto la prestazione rimane esente Iva e non si compila il modello INTRASTAT.

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E per la compravendita di beni come ci regoliamo?

Nel caso di acquisto di beni da soggetti comunitari passivi di imposta sarà necessario fare una distinzione in base alla soglia di 10.000 € di acquisti durante l’anno solare.

Al di sotto della predetta soglia l’operazione è considerata un’operazione interna.
In questo caso l’Iva è dovuta nel paese del Fornitore, quindi acquistando come un privato non sarà necessario compilare l’INTRASTAT acquisti.
Superata la soglia di 10.000 €, nell’anno solare in corso e per quello successivo, tali operazioni saranno considerate operazioni intracomunitarie quindi sarà necessario integrare la fattura con l’Iva (da versare il 16 del mese successivo, è necessario iscriversi al VIES e presentare l’Intrastat acquisti. (rif. art 38 comma 5 lettera c, Dl 331/93).

Le vendite di beni nel regime forfettario sono equiparate a cessioni interne senza iva e non rappresentano cessioni intracomunitarie in senso tecnico, infatti non si è tenuti per tali operazioni a iscriversi al VIES e non si compila l’Intrastat (rif. Art. 41 comma 2, Dl 331/1993). Necessario dicitura del regime forfettario, in quanto l’acquirente deve sapere che l’operazione è effettuata da un soggetto in franchigia e non necessita dell’integrazione dell’imposta.

Concludiamo con i rapporti con i paesi Extra UE

Per le importazioni e le esportazioni di beni si applicano le regole ordinarie.
Per le importazioni si procede all’auto fattura mentre le esportazioni sono “operazioni non imponibili IVA”.
Mentre per i servizi generici ricevuti da un soggetto ExtraUE il committente forfettario nazionale applica il reverse charge con emissione di autofattura.
Il debito iva scaturito dalla indetraibilità dell’imposta deve essere versato il 16 del mese successivo. (rif. Art 1 comma 60 legge 190/2014).
Per i servizi resi si applica le disposizione dell’Art.7-ter del DPR 633/72, in quanto operazione non soggetta.

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10 Comments

  1. Avatar Lazza 27 Novembre 2016
    • Staff Staff 28 Novembre 2016
  2. Avatar Elisa 19 Gennaio 2017
    • Sysadmin Staff 20 Gennaio 2017
  3. Avatar Maria 2 Febbraio 2017
    • Sysadmin Staff 2 Febbraio 2017
  4. Avatar Patrizia 17 Marzo 2017
    • Avatar Staff 17 Marzo 2017
  5. Avatar Alessio 29 Luglio 2019
    • Staff Staff 29 Luglio 2019

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