Il nostro lettore Vincenzo di Grosseto ci chiede un chiarimento su opzione dei registri IVA nella contabilità semplificata.
Il quesito di Vincenzo
Sono in contabilità semplificata e vorrei evitare la gestione separata del registro degli incassi e dei pagamenti. Posso utilizzare soltanto i registri IVA? Come funziona questa opzione?
Vincenzo – Grosseto
La nostra risposta a Vincenzo
Ciao Vincenzo, grazie per averci scritto.
Sì. L’articolo 18, comma 5, del DPR 600/1973 consente una specifica opzione che permette di utilizzare i registri IVA senza annotare separatamente incassi e pagamenti, applicando una presunzione fiscale legata alla data di registrazione dei documenti.
La regola ordinaria della contabilità semplificata
Il reddito delle imprese minori in contabilità semplificata segue un criterio improntato alla cassa, con le eccezioni espressamente previste dalla normativa.
In assenza dell’opzione occorre quindi poter ricostruire gli incassi e i pagamenti secondo le modalità previste dall’articolo 18.
Cosa consente il comma 5 dell’articolo 18
Con apposita opzione il contribuente può tenere i registri IVA senza effettuare le annotazioni relative agli incassi e ai pagamenti, salvo le operazioni che non sono soggette a registrazione IVA.
In questo caso la legge presume che la data di registrazione del documento coincida con la data in cui è avvenuto il relativo incasso o pagamento.
Non è un vero criterio di cassa
Questo è il punto più importante: con l’opzione non si segue materialmente, operazione per operazione, il giorno in cui il cliente paga o il fornitore viene saldato.
Ai fini fiscali opera invece la presunzione legale collegata alla registrazione del documento.
L’opzione vincola per almeno tre anni
L’articolo 18 stabilisce espressamente che la scelta sia vincolante per almeno un triennio.
Non va quindi trattata come una semplice modalità contabile modificabile liberamente di anno in anno.
Come si esercita la scelta
Le opzioni per i regimi contabili seguono le regole del DPR 442/1997 e si desumono dal comportamento concretamente adottato dal contribuente.
La scelta deve poi essere comunicata secondo gli adempimenti dichiarativi previsti.
Quando può essere utile
La soluzione può semplificare la gestione di imprese con molti documenti, perché evita di dover riconciliare continuamente registrazione contabile e movimenti finanziari.
Va però valutata considerando anche ritardi di pagamento, crediti insoluti e caratteristiche concrete dell’attività.
In sintesi
Vincenzo, non sei obbligato in ogni caso a utilizzare un registro separato degli incassi e pagamenti. Puoi adottare l’opzione dei registri IVA prevista dall’articolo 18, comma 5, ma la scelta comporta una presunzione fiscale ed è vincolante per almeno tre anni.
Approfondimenti utili
Fonti ufficiali
Normattiva – DPR 600/1973, articolo 18: consulta la fonte ufficiale.
Normattiva – DPR 442/1997: consulta la fonte ufficiale.
Cordiali saluti
Lo Staff di regimeminimi.com
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