Il Regime forfettario è il nuovo regime agevolato introdotto dalla legge 190 del 23 dicembre 2014 (c.d. Legge di Stabilità 2015) poi modificato con la Legge di Stabilità 2016 (legge 208 del 28 dicembre 2015 c. 111-113).
Per capire la convenienza del regime forfettario è necessario conoscere tutte le sue proprietà ma soprattutto è indispensabile capire come avviene il calcolo tasse.

Calcolo tasse regime forfettario

Il calcolo tasse in regime forfettario è molto diverso rispetto al vecchio regime dei minimi.
Il reddito imponibile non è più determinato in modo analitico con la differenza tra ricavi e costi, ma a forfait.
Al totale del fatturato viene applicato una percentuale, che la legge ha definito coefficiente di redditività.

Il coefficiente di redditività è fondamentale nel calcolo tasse in regime forfettario.
Questa percentuale varia a seconda dell’attività svolta, ad esempio per il commercio è del 40%, mentre per i liberi professionisti è del 78%.
Nella Legge di Stabilità 2016 è stata allegata una tabella che definiva per ogni attività il limite di ricavi e il coefficiente di redditività.

Il coefficiente determina a forfait il reddito imponibile, rendendo inutili, ai fini del calcolo tasse, i costi inerenti all’attività sostenuti durante l’anno.
I costi sostenuti durante l’anno non sono deducibili dal reddito.
Ricordiamo che l’imposta sostitutiva IRPEF nel regime forfettario è ordinariamente al 15%, ma può essere  ridotta al 5% nel caso sia rispettati determinati requisiti.

Calcolo tasse regime forfettario per un libero professionista

Di seguito proponiamo un esempio di calcolo tasse nel regime forfettario per un libero professionista.
Consideriamo il caso di un libero professionista  che ha iniziato l’attività a febbraio 2018.
Il totale degli incassi al 31/12/2018 risulta di 25.000 €.

31.12.2018
Ricavi: 25.000 €
Coefficiente di redditività: 78%
Reddito imponibile: 25.000 € x 78% = 19.500 €

30.06.2019 scadenza saldo 2018 e 1°acconto 2019
Saldo imposta sostitutiva IRPEF 2018:
Si moltiplica il reddito imponibile per l’imposta che nel nostro caso è del 5%

19.500 € x 5% = 975 €
975 € è il saldo delle tasse da versare

Come sappiamo dobbiamo versare anche gli acconti per l’imposta sostitutiva del 2019, vediamo come si calcolano:
975 € x 40% = 390 €
Il 1° acconto è il 40% del saldo e viene versato al 30.06.2019

Totale tasse al 30/06/2019:

975 € + 390 € = 1.375 €

30.11.2019 scadenza 2° acconto 2019
Il 2° acconto è il 60% del saldo
975 € x 60% = 585 €

I costi sostenuti dal professionista nel corso del 2018 non vengono considerati, in quanto non sono deducibili dal reddito.

I requisiti del regime forfettario

Adesso che abbiamo capito come si calcolano le tasse nel nuovo regime forfettario, ricapitoliamo quali sono i requisiti per potervi accedere.
Il limite di fatturato fino al 31/12/2018 variava a seconda dell’attività esercitata che erano raggruppate in base ai codici Ateco.
Dal primo di gennaio del 2019, il limite di fatturato è stato innalzato a 65.000€ per tutte le categorie di attività.

Per adottare o per rimanere nel regime forfettario, abbiamo parlato dei requisiti necessari, vediamoli qui di seguito:

1. Non aver percepito al 31/12/2018 ricavi superiori a 65.000€;
2. non aver usufruito di altri regimi speciali ai fini IVA o di regimi forfettari ai fini della determinazione del reddito;
3. essere residente in Italia oppure produrre in ogni caso in Italia almeno il 75% del reddito;
4. non cedere fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi;
5. non partecipare a società di persone/associazioni professionali/Srl trasparenti contemporaneamente all’esercizio dell’attività;
6. non avere partecipazioni di controllo in Srl la cui attività sia riconducibile direttamente o indirettamente all’attività svolta con partita Iva individuale;
7. il fatturato non deve essere prodotto prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono corso rapporti di lavoro o erano intercors nei due anni precedenti d’imposta.

Per quanto riguarda le problematiche relative all’IVA è importante conoscere fondamentalmente due aspetti fondamentali, agevolazioni ed adempimenti.

In aggiunta ai precedenti punti, per ottenere la riduzione dell’imposta al 5% per i primi 5 anni devono essere soddisfatti questi tre requisiti:

1. nei tre anni precedenti all’inizio dell’attività non deve essere stata esercitata alcuna attività di impresa, artistica o professionale sia in forma individuale che societaria;
2. la nuova attività non deve costituire in nessun modo mera prosecuzione di attività già svolta come dipendente;
3. nel caso venga rilevata un’attività precedentemente svolta da un altro soggetto, al 31/12 dell’anno precedente devono essere stati rispettati tutti i requisiti per l’accesso al regime forfettario.

Caratteristiche regime forfettario

Ecco in sintesi tutti le caratteristiche del regime forfettario:

• imposta sostitutiva al 15%, ridotta la 5% per i primi 5 anni se si rispettano i requisiti della novità
• nessun limite temporale di permanenza, si rimane nel regime forfettario fino a quando si rispettano i requisiti
• in caso di fuoriuscita per la perdita di uno dei requisiti, si passa al regime ordinario semplificato a partire dal 1° gennaio dell’anno successivo e il regime forfettario non potrà essere riapplicato per almeno tre anni;
• i costi sostenuti durante l’anno non vengono considerati al fine del calcolo delle tasse;
• i limiti di ricavo ed i coefficienti di redditività variano a seconda dell’attività svolta;
• il regime forfettario si presenta come regime naturale, quindi l’eventuale scelta del regime semplificato è vincolante per 3 anni.

Regime forfettario e regime dei minimi

Il regime forfettario dal 1 Gennaio 2015 doveva sostituire il vecchio regime dei minimi (legge n.244/2007 commi 96-117), ma quest’ultimo grazie al Decreto Milleproroghe è stato “riesumato” per un anno.
L’avvicendamento tra i due regime è stata così reso ufficiale dal 1° Gennaio 2016.
Non ci è stata una sostituzione completa, infatti i contribuenti che al 31/12/2015 applicavano il regime dei minimi, potranno continuare ad applicarlo fino alla naturale scadenza.
Il regime forfettario però sarà l’unico regime agevolato per i contribuenti che hanno deciso o decideranno di aprire la partita Iva dal 1° Gennaio 2016.

Capire il regime forfettario

Se vuoi approfondire e comprendere meglio il regime forfettario ti suggeriamo di comprare questo libro. Il costo è irrisorio solo 28 € e la lettura si fa apprezzare per la chiarezza con la quale sono trattati i temi fondamentali. Giunto ormai alla quarta edizione, prende in esame il forfettario per gli autonomi, i professionisti e le piccole realtà imprenditoriali e commerciali. Il volume ha un giusto taglio operativo e grazie al supporto di esempi di calcolo e casi concreti è veramente godibile. Dai requisiti, alle le modalità di accesso ai soggetti esclusi tutto è affrontato in modo semplice e chiaro. Visto il prezzo lo consigliamo senza riserve.

Regime forfettario e contabilità semplificata 2017

compra su Amazon.itCompra ora

Aiutaci a migliorare il servizio

Segnala eventuali errori o imprecisioni su questo articolo al nostro webmaster tramite la pagina dedicata