Un commercialista per notaio deve gestire una posizione fiscale e previdenziale molto diversa da quella di un professionista senza Cassa. Il codice ATECO della funzione notarile è 69.10.20, il coefficiente di redditività del forfettario è normalmente 78% e la previdenza fa capo alla Cassa Nazionale del Notariato, con un sistema collegato agli onorari repertoriali.
Per questo il servizio non può limitarsi alla dichiarazione dei redditi: deve riconciliare fatture, repertorio, incassi, anticipazioni, contributi, personale dello studio e liquidità. L’obiettivo è evitare che somme transitate per conto dei clienti vengano confuse con compensi o che la previdenza venga trattata come una semplice percentuale sul reddito forfettario.
ATECO 69.10.20: il primo controllo
La classificazione ATECO 2025 individua nel 69.10.20 – Attività notarili la voce specifica per i notai. Il commercialista deve evitare sovrapposizioni con il 69.10.10 delle attività legali e giuridiche e con il 69.10.30 delle attività di supporto alle attività legali, giuridiche e notarili.
La guida dedicata al codice ATECO del notaio approfondisce queste differenze. Il punto essenziale è che il codice deve descrivere la funzione effettivamente esercitata e non il semplice settore in cui opera lo studio.
Cassa Nazionale del Notariato: non usare la Gestione Separata
Il notaio non va trattato come un professionista iscritto alla Gestione Separata INPS. La previdenza è gestita dalla Cassa Nazionale del Notariato e il sistema contributivo è collegato agli onorari repertoriali e alle regole proprie della Cassa.
Il commercialista deve quindi leggere la posizione previdenziale insieme ai dati di repertorio e ai versamenti effettivi. Non è corretto stimare la contribuzione applicando una percentuale standard al reddito forfettario corrente.
Repertorio, compenso e incasso devono riconciliarsi
Uno dei controlli più importanti è la riconciliazione tra atti a repertorio, onorari repertoriali, fatture emesse, incassi e versamenti collegati alla funzione. Questi valori non coincidono necessariamente.
Il commercialista deve costruire un sistema che distingua quali somme rappresentano compenso professionale, quali rilevano ai fini previdenziali e quali sono fondi destinati a imposte o altre spese dell’atto.
Anticipazioni e somme riscosse per conto del cliente
Lo studio può ricevere importi elevati destinati a imposta di registro, imposte ipotecarie e catastali, tasse, visure e altri oneri. Il loro trattamento dipende dalla natura concreta e dalla documentazione.
Le anticipazioni effettuate in nome e per conto del cliente e correttamente documentate devono essere distinte dal compenso professionale. Questa separazione è essenziale anche per verificare correttamente le soglie del regime forfettario.
Regime forfettario: quando può essere applicato
Il notaio che esercita come persona fisica può applicare il regime forfettario se rispetta i requisiti previsti e non ricade nelle cause ostative. Nel 2026 il limite ordinario resta 85.000 euro di ricavi o compensi dell’anno precedente e oltre 100.000 euro di compensi percepiti scatta l’uscita immediata secondo la disciplina vigente.
Il commercialista deve quindi monitorare gli incassi durante l’anno e non soltanto in sede di dichiarazione.
Coefficiente del 78% e costi reali dello studio
Con ATECO 69.10.20 il coefficiente di redditività è normalmente del 78%. Con 50.000 euro di compensi fiscalmente rilevanti, il reddito lordo forfettario è quindi 39.000 euro.
Il sistema presume costi pari al 22%. Per uno studio notarile questa quota può essere inferiore ai costi effettivi di personale, sede, software, conservazione documentale, cybersecurity, assicurazioni e servizi professionali.
Contributi versati e deduzione fiscale
Per determinare correttamente l’imposta sostitutiva, il commercialista deve distinguere i contributi previdenziali di competenza dai contributi obbligatori effettivamente versati e deducibili nell’anno.
La simulazione fiscale non deve quindi partire da una percentuale teorica della Cassa applicata al reddito corrente, ma dalla documentazione reale dei versamenti effettuati.
Esempio fiscale con 50.000 euro di compensi
Con 50.000 euro di compensi e coefficiente 78%, il reddito forfettario lordo è 39.000 euro. Se nell’anno risultano 6.000 euro di contributi previdenziali obbligatori effettivamente versati e deducibili, la base dell’imposta diventa 33.000 euro.
- imposta sostitutiva al 15%: 4.950 euro;
- imposta al 5%: 1.650 euro, se l’aliquota ridotta è realmente spettante.
I 6.000 euro sono un valore didattico per mostrare la formula fiscale; il dato previdenziale reale deve essere ricavato dalla posizione e dai versamenti effettivi.
Il 5% e la pratica notarile
Per una nuova attività l’imposta sostitutiva può scendere al 5% per l’anno di inizio e i quattro successivi quando ricorrono tutte le condizioni previste dalla legge.
La pratica professionale obbligatoria non è automaticamente equiparata alla prosecuzione di un precedente lavoro autonomo. Restano però da verificare tutti gli altri requisiti prima di applicare l’aliquota ridotta.
Personale dello studio e limite di 20.000 euro
Il regime forfettario prevede una soglia di 20.000 euro lordi per determinate spese di lavoro dipendente e collaborazioni rilevanti sostenute nell’anno precedente.
Per uno studio notarile questo parametro va monitorato con attenzione perché l’organizzazione può crescere rapidamente. Il costo del personale può incidere sia sulla permanenza nel regime sia sulla convenienza economica complessiva.
Conto dedicato, fondo spese e tracciabilità
La quantità di somme che transitano per lo studio rende essenziale una tracciabilità rigorosa. Fondo spese, pagamenti del cliente, tributi da versare, compensi e rimborsi devono essere riconciliati con documenti e causali coerenti.
Una contabilità interna ordinata riduce il rischio di trattare come ricavo somme di natura diversa e facilita il controllo tra movimenti bancari, fatture, repertorio e adempimenti.
Assegno di integrazione: quando entra nella gestione fiscale
La Cassa Nazionale del Notariato prevede, al ricorrere dei requisiti, un assegno di integrazione collegato agli onorari repertoriali. La Cassa ha aggiornato nel 2026 la modulistica anche per tenere conto di eventuali regimi fiscali agevolati adottati dal notaio.
Se il professionista riceve l’integrazione, il commercialista deve includerne correttamente il trattamento fiscale nella pianificazione dell’anno e tenerlo distinto dai compensi derivanti direttamente dagli atti.
IVA e imposte dell’atto: piani diversi
Il regime forfettario comporta le semplificazioni IVA previste per il professionista, ma non elimina gli adempimenti tributari connessi agli atti notarili.
Il commercialista deve quindi separare il trattamento fiscale del compenso professionale dalle imposte che il notaio riscuote o versa nell’ambito della propria funzione.
Netto fiscale e netto economico non coincidono
Il reddito fiscale del forfettario deriva dal coefficiente 78%, mentre il netto economico deve considerare anche tutti i costi reali non dedotti analiticamente.
Uno studio può risultare fiscalmente nel forfettario ma avere un margine reale contenuto dopo personale, sede, tecnologia, assicurazioni e servizi. Il commercialista deve quindi confrontare entrambi i valori.
Quando il regime ordinario può essere più razionale
Se personale, sede, tecnologia, archiviazione e servizi assorbono più del 22% dei compensi o se il notaio è destinato a superare rapidamente le soglie, il regime ordinario merita un confronto numerico.
La decisione va presa sul netto finale e non sulla sola aliquota nominale del 15%.
Onboarding: cosa controllare nei primi 30 giorni
- ATECO 69.10.20 e dati della posizione fiscale;
- inquadramento presso la Cassa Nazionale del Notariato;
- repertorio e procedure di riconciliazione;
- fatture e modalità di incasso;
- anticipazioni e fondo spese;
- personale e collaborazioni;
- costi principali dello studio;
- eventuale applicazione del 5%;
- liquidità da accantonare per imposte e previdenza.
Controlli periodici del commercialista
- compensi e distanza dalle soglie 85.000/100.000 euro;
- riconciliazione tra fatture, repertorio e movimenti bancari;
- corretta separazione di anticipazioni, tributi e fondo spese;
- contributi e versamenti alla Cassa;
- costo del personale rispetto al limite previsto;
- costi reali dello studio rispetto al 22% presunto;
- saldo e acconti da finanziare;
- eventuale convenienza del regime ordinario.
Cambiare commercialista: cosa trasferire
In caso di cambio consulente vanno trasferiti dichiarazioni, F24, situazione della Cassa, documentazione sui versamenti previdenziali, fatture, dati di repertorio, riconciliazioni bancarie, eventuali pratiche relative al personale e informazioni sulle anticipazioni dei clienti.
Il nuovo commercialista dovrebbe verificare subito la coerenza tra questi dati anziché limitarsi a replicare le impostazioni del precedente studio.
Quali competenze cercare nel commercialista per notaio
La conoscenza generica del regime forfettario non basta. È utile un professionista che sappia leggere repertorio, contribuzione notarile, anticipazioni, struttura dello studio e differenza tra compensi del notaio e somme riscosse per conto dei clienti.
Calendario annuale del commercialista
Una gestione efficace non dovrebbe concentrarsi soltanto sulla dichiarazione. Durante l’anno il commercialista può programmare controlli periodici su compensi, repertorio, anticipazioni, personale, contributi versati e liquidità destinata a saldo e acconti.
Nel periodo dichiarativo vanno poi riconciliati i compensi fiscalmente rilevanti con i contributi previdenziali effettivamente pagati e con gli F24. In questo modo il dato fiscale resta separato dai movimenti legati alle imposte dell’atto e ai fondi dei clienti.
Integrazione onorari: documentazione da tenere pronta
Quando il notaio può rientrare nell’assegno di integrazione previsto dalla Cassa, il commercialista dovrebbe conservare in modo ordinato i dati di repertorio, la documentazione fiscale e le informazioni sul regime applicato. La Cassa richiede infatti elementi reddituali e repertoriali per verificare i requisiti della prestazione.
La corretta classificazione dell’integrazione e la sua collocazione nella dichiarazione vanno verificate sull’anno di effettiva percezione, evitando di confonderla con gli onorari derivanti dagli atti ricevuti.
Segnali che richiedono una verifica immediata
- compensi in rapido avvicinamento alle soglie del forfettario;
- aumento significativo del personale o dei collaboratori;
- costi reali dello studio stabilmente superiori al 22% presunto;
- disallineamenti tra repertorio, fatture e incassi;
- forte crescita delle somme anticipate dai clienti;
- cambio del modello organizzativo dello studio;
- ricezione di assegni o prestazioni dalla Cassa con trattamento fiscale da verificare.
Domande frequenti
Serve un commercialista specializzato per un notaio?
Non è un obbligo formale, ma è utile che conosca Cassa del Notariato, repertorio, anticipazioni, forfettario e struttura tipica dello studio.
Il notaio è in Gestione Separata INPS?
No. La previdenza professionale fa capo alla Cassa Nazionale del Notariato.
Le anticipazioni del cliente sono sempre fatturato?
No. La loro qualificazione dipende dalla natura e dalla documentazione: le somme correttamente anticipate in nome e per conto del cliente devono essere distinte dai compensi.
Quando il forfettario può non convenire?
Quando costi reali, personale e struttura dello studio sono elevati o quando i compensi si avvicinano rapidamente alle soglie del regime.
Cosa controllare quando si cambia commercialista?
Posizione fiscale, Cassa, contributi versati, repertorio, fatture, anticipazioni, personale e riconciliazioni bancarie.
Consulta anche il regime forfettario per notaio, come aprire la Partita IVA, il codice ATECO 69.10.20 e il calcolo di tasse e contributi.
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Caterina
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