La fattura dell’osteopata nel 2026 richiede attenzione perché il quadro professionale e quello fiscale non coincidono perfettamente. Dal 14 settembre 2026 sono operative le domande per gli Elenchi speciali a esaurimento degli Osteopati presso gli Ordini TSRM e PSTRP, ma l’ultimo chiarimento fiscale esplicito dell’Agenzia delle Entrate resta la Risoluzione n. 9/E del 24 febbraio 2026: per l’attività di osteopata va emessa fattura elettronica tramite SdI e non si applica automaticamente il regime delle prestazioni sanitarie trasmesse al Sistema Tessera Sanitaria.
Se l’osteopata è in regime forfettario, la fattura non espone IVA per effetto del regime fiscale, non perché la prestazione sia automaticamente esente ai sensi dell’articolo 10 del DPR 633/1972. Nel file elettronico si utilizza normalmente la natura N2.2, con la dicitura del forfettario e il bollo da 2 euro quando l’importo supera 77,47 euro.
Fattura osteopata: cosa deve contenere
Una fattura corretta deve riportare almeno:
- dati dell’osteopata e del cliente;
- numero e data del documento;
- descrizione della prestazione;
- compenso professionale;
- eventuale rivalsa INPS del 4% se scelta;
- IVA non applicata nel regime forfettario;
- ritenuta d’acconto non applicata nel forfettario;
- bollo da 2 euro quando dovuto;
- codice natura coerente nel file XML;
- modalità e termini di pagamento.
Nel forfettario l’osteopata non addebita IVA
Il contribuente in regime forfettario non addebita IVA sulle proprie fatture. Per questo la fattura dell’osteopata forfettario è emessa senza imposta, con la dicitura prevista dalla Legge 190/2014.
Questa assenza di IVA deriva dal regime forfettario e non equivale all’esenzione sanitaria prevista dall’articolo 10, n. 18, del DPR 633/1972. La distinzione diventa importante soprattutto se il professionista esce dal forfettario.
Per il quadro fiscale generale puoi consultare regime forfettario osteopata.
Codice natura N2.2 nella fattura elettronica
Nel regime forfettario la fattura elettronica utilizza normalmente il codice natura N2.2 – operazioni non soggette, altri casi. È il codice impiegato per rappresentare nel tracciato XML l’assenza di IVA dovuta al regime forfettario.
Il gestionale dovrebbe quindi distinguere chiaramente questa ipotesi dall’esenzione IVA sanitaria. Usare una natura errata può rendere incoerente il documento rispetto al regime fiscale dichiarato.
La fattura dell’osteopata passa dallo SdI
L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 9/E del 24 febbraio 2026, ha chiarito che per le attività di osteopata deve essere emessa fattura elettronica. Lo stesso documento ha escluso, nel quadro fiscale allora vigente, l’invio delle prestazioni dell’osteopata al Sistema Tessera Sanitaria.
Il successivo completamento del percorso ordinistico nel 2026 non ha, alla data di aggiornamento di questa guida, prodotto un nuovo chiarimento fiscale dell’Agenzia che modifichi espressamente tale trattamento. Per prudenza operativa, quindi, la fattura dell’osteopata continua a essere emessa via SdI fino a un eventuale intervento successivo.
Ritenuta d’acconto nel regime forfettario
L’osteopata in regime forfettario non subisce normalmente la ritenuta d’acconto del 20% prevista per i professionisti in regime ordinario. Se il cliente è un’impresa o un altro sostituto d’imposta, il documento deve comunque restare coerente con il regime fiscale applicato.
È utile che il committente conosca il regime prima del pagamento, così da evitare trattenute non dovute e successive rettifiche.
Prima dell’invio è quindi utile verificare che il profilo fiscale impostato nel gestionale coincida con il regime effettivamente applicato nell’anno.
Rivalsa INPS del 4%: quando può comparire
Se l’osteopata è iscritto alla Gestione Separata INPS può scegliere di addebitare al cliente una rivalsa del 4% sul compenso lordo. La rivalsa è facoltativa: non trasferisce al cliente l’obbligo contributivo e non sostituisce i contributi dovuti dal professionista.
Se viene addebitata, la rivalsa fa parte del compenso e nel regime forfettario concorre ai componenti positivi rilevanti. Per gli esempi completi puoi consultare calcolo tasse osteopata forfettario.
Imposta di bollo da 2 euro
Le fatture senza IVA di importo superiore a 77,47 euro sono normalmente soggette all’imposta di bollo da 2 euro. Nella fattura elettronica il bollo viene indicato tramite l’apposito campo del file XML e rientra nei conteggi periodici dell’Agenzia delle Entrate.
Il bollo può restare a carico dell’osteopata oppure essere riaddebitato al cliente, mantenendo una gestione coerente nel documento e nel gestionale.
Controllo del file XML e del bollo
Prima dell’invio conviene verificare il riepilogo del file XML e non soltanto il PDF di cortesia. Natura N2.2, bollo virtuale, eventuale rivalsa INPS e dati del destinatario devono essere valorizzati correttamente. Un errore nei campi elettronici può produrre scarti, incongruenze nei dati fiscali o differenze nei conteggi trimestrali del bollo.
Fac-simile fattura osteopata forfettario
Un esempio semplice con compenso professionale di 100 euro, senza rivalsa INPS, può essere impostato così:
- prestazione osteopatica: 100,00 euro;
- IVA: non applicata per regime forfettario;
- ritenuta d’acconto: non applicata;
- bollo: +2,00 euro se dovuto e riaddebitato;
- totale da pagare: 102,00 euro.
Se il professionista applica la rivalsa INPS del 4%, la stessa fattura può prevedere 4 euro di rivalsa oltre al compenso, con bollo quando dovuto. Nel file XML resta essenziale utilizzare la natura coerente con il regime forfettario e non classificare la prestazione come esente sanitaria.
Fattura a privato, impresa o struttura
Alla data di aggiornamento, la fattura dell’osteopata transita via SdI anche quando il cliente è una persona fisica. Questo è il principale elemento che distingue oggi l’osteopata da professionisti per i quali opera il divieto di fatturazione elettronica sulle prestazioni sanitarie al paziente.
Se il committente è un’impresa, una palestra, uno studio, un centro o un’altra struttura, il flusso elettronico resta comunque quello ordinario via SdI. Cambiano i dati del destinatario, l’eventuale codice destinatario e il contenuto della descrizione della prestazione.
Cosa cambia fuori dal regime forfettario
La differenza tra “senza IVA perché forfettario” ed “esente IVA perché prestazione sanitaria” diventa decisiva quando l’osteopata passa al regime ordinario. La Risoluzione n. 9/E del 24 febbraio 2026 ha chiarito che, nel quadro fiscale allora vigente, le prestazioni dell’osteopata non beneficiavano automaticamente dell’esenzione sanitaria e dovevano essere fatturate elettronicamente.
Di conseguenza non è corretto trasferire automaticamente sulla fattura ordinaria l’esenzione prevista per altre professioni sanitarie. Prima di modificare il trattamento IVA va verificato se sia intervenuto un nuovo provvedimento fiscale successivo al chiarimento del 2026.
Elenchi speciali e iscrizione all’Ordine dal settembre 2026
Dal 14 settembre 2026 gli osteopati con i requisiti previsti possono presentare domanda di iscrizione agli Elenchi speciali a esaurimento presso gli Ordini TSRM e PSTRP. Il passaggio completa una parte importante del riconoscimento della professione sanitaria e segue il decreto sulle equipollenze pubblicato nel maggio 2026.
Questo cambiamento professionale non modifica da solo la configurazione fiscale della fattura. La disciplina ordinistica e quella IVA seguono fonti diverse: fino a un aggiornamento espresso dell’Agenzia delle Entrate non è prudente dedurre automaticamente dal nuovo assetto ordinistico l’esenzione IVA o l’ingresso nel Sistema Tessera Sanitaria.
Perché il riconoscimento sanitario non basta da solo
Il passaggio all’Ordine incide sul titolo professionale, sui requisiti di esercizio e sulla collocazione dell’osteopata nel sistema delle professioni sanitarie. Il trattamento IVA, però, richiede un riferimento fiscale specifico: la Risoluzione 9/E ha collegato esenzione, detraibilità e fatturazione elettronica al quadro normativo applicabile in quel momento. Finché non interviene un atto successivo, è corretto mantenere distinto il piano ordinistico da quello tributario.
Per l’inquadramento generale puoi consultare Partita IVA osteopata e il codice ATECO osteopata 86.96.09.
Se l’osteopata è anche fisioterapista o medico
Un professionista può possedere anche un’altra qualifica sanitaria, per esempio fisioterapista o medico. In questi casi non bisogna mescolare le regole delle diverse attività: una prestazione resa nell’esercizio della professione sanitaria riconosciuta può seguire un trattamento fiscale e documentale diverso dalla prestazione osteopatica.
È quindi utile descrivere con precisione la prestazione, mantenere coerenti ATECO e qualifica utilizzata e verificare quale attività viene effettivamente fatturata. Non basta possedere una seconda abilitazione per trasformare automaticamente ogni seduta osteopatica in una prestazione sanitaria esente.
Controlli prima di inviare la fattura
- regime forfettario effettivamente applicato;
- prestazione descritta in modo chiaro;
- IVA non addebitata per effetto del forfettario;
- codice natura N2.2 impostato correttamente;
- ritenuta d’acconto non applicata;
- eventuale rivalsa INPS 4% calcolata e indicata separatamente;
- bollo valorizzato quando dovuto;
- fattura trasmessa via SdI;
- dati del cliente corretti;
- eventuali note di credito coerenti con il documento originario.
Note di credito e clienti esteri
Se una fattura viene annullata o ridotta, anche la nota di credito deve mantenere lo stesso impianto fiscale del documento originario. Per clienti esteri, invece, vanno verificati territorialità, identificazione del committente e corretto codice natura: il fatto di essere osteopata o forfettario non consente di usare automaticamente lo stesso schema previsto per un cliente italiano.
Errori frequenti da evitare
- trattare automaticamente l’osteopatia come prestazione esente IVA;
- non inviare la fattura via SdI perché il cliente è un privato;
- usare il codice natura dell’esenzione sanitaria anziché N2.2 nel forfettario;
- applicare la ritenuta d’acconto del 20% come nel regime ordinario;
- considerare obbligatoria la rivalsa INPS del 4%;
- dimenticare il bollo sopra 77,47 euro;
- confondere riconoscimento ordinistico ed esenzione fiscale;
- applicare a tutte le prestazioni le regole di un’eventuale seconda professione sanitaria.
Domande frequenti
L’osteopata forfettario applica IVA?
No. Nel regime forfettario non addebita IVA per effetto del regime fiscale. Questo non equivale automaticamente a un’esenzione sanitaria.
La fattura va inviata allo SdI?
Sì, secondo l’ultimo chiarimento fiscale esplicito dell’Agenzia delle Entrate disponibile nel 2026, la fattura dell’osteopata deve essere elettronica e transitare tramite SdI.
L’osteopata invia i dati al Sistema Tessera Sanitaria?
La Risoluzione n. 9/E del 24 febbraio 2026 ha escluso l’attività di osteopata dal perimetro delle spese documentabili tramite Sistema TS. Il successivo percorso ordinistico va monitorato per eventuali aggiornamenti fiscali.
Come si calcolano tasse e contributi?
Per gli esempi completi puoi consultare calcolo tasse osteopata e, per la gestione periodica, commercialista osteopata.
Fonti ufficiali e quadro aggiornato
Il riferimento fiscale centrale è la Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 9/E del 24 febbraio 2026. Per il passaggio ordinistico sono rilevanti il decreto sulle equipollenze pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 22 maggio 2026 e le istruzioni della FNO TSRM e PSTRP operative dal 14 settembre 2026. Per la fatturazione elettronica e il bollo resta riferimento l’Agenzia delle Entrate.
Il testo del provvedimento sulle equipollenze è consultabile anche nella Gazzetta Ufficiale del 22 maggio 2026. La pagina va quindi ricontrollata se Agenzia delle Entrate, Sistema TS o Ministero della Salute pubblicheranno un atto che modifichi espressamente la disciplina fiscale dell’osteopata.
In sintesi: l’osteopata forfettario emette fattura elettronica via SdI, senza IVA per effetto del regime forfettario, normalmente con natura N2.2, senza ritenuta e con bollo sopra 77,47 euro. Il riconoscimento ordinistico avviato nel 2026 non va confuso con un’automatica esenzione IVA o con l’ingresso nel Sistema TS: questi aspetti richiedono un aggiornamento fiscale espresso.
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