ISA 2026 e contabilità semplificata: Quadro F, esclusioni e punteggio

Gli ISA 2026 riguardano il periodo d’imposta 2025 e possono interessare anche le imprese in contabilità semplificata. Il modello ISA è parte integrante della dichiarazione dei redditi per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali è stato approvato uno specifico indice e che non rientrano in una causa di esclusione.

Per le imprese in semplificata il punto centrale è il Quadro F: i dati contabili devono essere indicati tenendo conto delle regole dell’articolo 66 del TUIR, quindi coordinando ricavi, costi, criterio di cassa e componenti che seguono discipline specifiche.

Questa guida è dedicata all’applicazione degli ISA alla contabilità semplificata. Per la determinazione del reddito d’impresa consulta il Quadro RG 2026; per il funzionamento generale del regime vedi la guida alla contabilità semplificata.

Cosa sono gli ISA e come funziona il punteggio

Gli Indici sintetici di affidabilità fiscale misurano il grado di affidabilità del contribuente attraverso una serie di indicatori economici, contabili e strutturali. Il risultato viene espresso su una scala da 1 a 10.

Il punteggio non deriva da un solo dato. Il software utilizza informazioni dichiarate, dati precalcolati messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate e indicatori che valutano coerenza, normalità e possibili anomalie.

Un punteggio elevato può consentire l’accesso al regime premiale previsto per i contribuenti più affidabili, mentre valori bassi non equivalgono automaticamente a un accertamento ma possono segnalare elementi da controllare.

ISA 2026: a quale periodo d’imposta si riferiscono

Gli ISA presentati con i modelli Redditi 2026 riguardano il periodo d’imposta 2025. Il contribuente deve quindi utilizzare i dati economici e contabili riferiti al 2025.

La campagna dichiarativa 2026 è stata aperta dall’Agenzia delle Entrate il 13 maggio 2026, con la disponibilità dei controlli telematici per Redditi e ISA. Durante l’anno i moduli sono stati aggiornati più volte per recepire modifiche ai controlli.

Questo significa che, prima dell’invio, è importante utilizzare una versione aggiornata del software dichiarativo e dei moduli di controllo.

Chi è soggetto agli ISA in contabilità semplificata

Essere in contabilità semplificata non determina da solo l’applicazione degli ISA. Occorre verificare che l’attività prevalente rientri tra quelle per cui è stato approvato uno specifico indice e che non operi una causa di esclusione.

Il caso tipico è quello di una ditta individuale o società di persone in contabilità semplificata che esercita un’attività commerciale o artigiana rientrante nel perimetro ISA.

Il regime forfettario segue invece una disciplina diversa: i contribuenti forfettari non applicano gli ISA.

Per capire se il soggetto può utilizzare la semplificata consulta anche i requisiti della contabilità semplificata.

Cause di esclusione principali

Le cause di esclusione devono essere verificate ogni anno sulle istruzioni ISA vigenti. Tra quelle di carattere generale rientrano:

• inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta;
• cessazione dell’attività nel corso del periodo d’imposta;
• periodo di non normale svolgimento dell’attività;
• ricavi o compensi superiori a 5.164.569 euro;
• determinazione del reddito con criteri forfetari;
• alcune situazioni di multiattività o altre fattispecie previste dalle istruzioni.

Attenzione: in alcuni casi l’esclusione dall’applicazione dell’ISA non elimina anche l’obbligo di presentare il modello. È il caso, per esempio, di alcune situazioni di multiattività. La causa di esclusione va quindi letta insieme alle istruzioni sulla presentazione.

Un punto delicato riguarda le attività multiple. Se l’impresa esercita più attività, bisogna verificare quale sia quella prevalente e se le attività secondarie rientrino nello stesso ISA. In alcune situazioni di multiattività può operare una causa di esclusione dall’applicazione dell’indice, ma può restare comunque l’obbligo di presentare il modello ISA. Per questo non basta guardare il solo codice ATECO principale: occorre confrontare anche i ricavi delle attività secondarie e le regole specifiche del modello applicabile.

La verifica è particolarmente importante per imprese che nel 2025 hanno aggiunto un nuovo codice ATECO o modificato la composizione dei ricavi. La contabilità semplificata può essere corretta sotto il profilo fiscale ma richiedere comunque una diversa classificazione ai fini ISA se cambia l’attività prevalente.

Quadro F e contabilità semplificata

Il Quadro F raccoglie gli elementi contabili richiesti per l’applicazione dell’ISA alle imprese. Per chi applica la contabilità semplificata, i dati devono essere determinati secondo le regole fiscali dell’articolo 66 del TUIR.

Questo significa che il Quadro F non deve essere compilato copiando meccanicamente i movimenti bancari o le fatture registrate. Occorre prima ricostruire il corretto trattamento fiscale di ricavi e costi.

Per esempio, una spesa può essere materialmente pagata ma non essere integralmente deducibile; un bene strumentale segue le regole degli ammortamenti; alcune componenti positive o negative seguono criteri diversi dalla cassa pura.

La qualità dei dati del Quadro F dipende quindi dalla corretta gestione di criterio di cassa, spese deducibili, cespiti e altre componenti fiscali.

Quadro F e Quadro RG devono essere coerenti

Quadro F ISA e Quadro RG non sono la stessa cosa, ma devono partire dalla stessa base fiscale.

Il Quadro RG determina il reddito d’impresa della contabilità semplificata. Il Quadro F raccoglie invece i dati contabili necessari all’applicazione dell’indice ISA.

Non esiste quindi una corrispondenza automatica rigo per rigo tra i due quadri, ma differenze non spiegabili tra ricavi, costi, beni strumentali o altre grandezze possono produrre anomalie o controlli di coerenza.

Prima dell’invio è utile confrontare i dati del Quadro F con il Quadro RG, i registri contabili e la situazione annuale dell’impresa.

Quali dati controllare con particolare attenzione

La compilazione ISA richiede una ricostruzione coerente dell’attività. Tra i dati da verificare con maggiore attenzione rientrano:

• ricavi dell’attività prevalente;
• eventuali attività secondarie e multiattività;
• costi per merci, materie prime e servizi;
• spese per lavoro dipendente e collaboratori;
• beni strumentali e ammortamenti;
• leasing e altre componenti con disciplina specifica;
• dati delle unità locali e personale;
• componenti straordinarie o non ricorrenti;
• eventuali dati precalcolati messi a disposizione dall’Agenzia.

Gli ISA confrontano più grandezze tra loro: un dato singolarmente corretto può comunque generare un’anomalia se non è coerente con il resto del modello.

Prima di interpretare il punteggio è utile controllare anche i dati precalcolati messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate. Gli ISA utilizzano infatti informazioni provenienti da più annualità e da banche dati dell’Amministrazione. Un dato storico non coerente con la situazione reale può influenzare gli indicatori e deve essere analizzato insieme ai valori dichiarati nel modello.

Per le imprese in semplificata è quindi consigliabile conservare una riconciliazione tra Quadro RG, Quadro F, beni strumentali, costo del personale e altri dati strutturali rilevanti. Questa ricostruzione aiuta sia nella compilazione sia nell’eventuale spiegazione di anomalie che dipendono da eventi reali dell’attività e non da errori contabili.

Punteggio basso e anomalie: cosa significa

Un punteggio ISA basso non significa automaticamente che la dichiarazione sia sbagliata. Può dipendere dalla struttura dell’impresa, da margini ridotti, costi elevati, eventi straordinari o dati che il modello considera anomali rispetto ai parametri di riferimento.

Il primo passo non dovrebbe essere “aumentare il reddito” senza analisi, ma verificare che:

• i dati contabili siano corretti;
• non manchino costi o ricavi;
• i beni strumentali siano indicati correttamente;
• i dati precalcolati siano coerenti con la posizione;
• eventuali anomalie siano spiegabili dalla situazione reale.

Il software ISA consente di simulare il punteggio e valutare l’effetto di eventuali componenti positivi aggiuntivi dichiarati volontariamente, ma la scelta va fatta dopo aver verificato la correttezza dei dati di partenza.

Benefici premiali degli ISA

La normativa ISA prevede benefici per i contribuenti con livelli di affidabilità elevati. Le soglie di accesso ai singoli vantaggi vengono definite annualmente.

Tra i benefici possono rientrare, a seconda del punteggio richiesto e delle regole dell’anno:

• esoneri o innalzamenti delle soglie per il visto di conformità;
• riduzione dei termini di accertamento;
• esclusione o limitazione di alcuni controlli basati su presunzioni;
• altri effetti premiali previsti dalla disciplina vigente.

Non va quindi usata una soglia storica valida per anni precedenti senza controllare il provvedimento relativo al periodo d’imposta 2025.

ISA e controlli della dichiarazione 2026

Nel 2026 i moduli Redditi sono stati aggiornati anche per adeguarli ai controlli ISA. Questo rende ancora più importante la coerenza tra Quadro RG, Quadro F e resto della dichiarazione.

Gli errori possono essere di natura diversa: dati contabili incoerenti, codice attività errato, mancata indicazione di una causa di esclusione, anomalie nei dati strutturali o problemi nei collegamenti tra quadri.

Per gli aspetti telematici consulta anche la guida ai controlli della dichiarazione Redditi 2026.

Checklist prima dell’invio

1. verifica se l’attività è soggetta a uno specifico ISA;
2. controlla eventuali cause di esclusione;
3. verifica l’attività prevalente e le eventuali attività secondarie;
4. riconcilia Quadro RG e dati contabili del Quadro F;
5. controlla costi, ricavi e beni strumentali secondo le regole fiscali;
6. verifica i dati precalcolati dell’Agenzia;
7. analizza eventuali indicatori di anomalia;
8. simula il punteggio prima dell’invio;
9. utilizza i moduli di controllo aggiornati;
10. conserva il file ISA e la ricevuta insieme alla dichiarazione.

Fonti ufficiali

• Agenzia delle Entrate — Indici sintetici di affidabilità fiscale
• Agenzia delle Entrate — Presentazione dichiarazioni e ISA 2026
• Agenzia delle Entrate — Aggiornamento controlli Redditi e ISA 2026

Domande frequenti

Chi è in contabilità semplificata deve sempre presentare gli ISA?

No. Dipende dall’attività esercitata, dall’ISA approvato e dall’eventuale presenza di cause di esclusione.

Il Quadro F ISA sostituisce il Quadro RG?

No. Il Quadro RG determina il reddito d’impresa; il Quadro F contiene i dati contabili utilizzati per l’applicazione dell’ISA.

Il forfettario deve presentare gli ISA?

No. I contribuenti in regime forfettario non applicano gli ISA.

Un punteggio basso significa accertamento sicuro?

No. È un indicatore di affidabilità e può evidenziare anomalie da verificare, ma non equivale automaticamente a un accertamento.