Uno degli argomenti più spinosi del mondo delle partite Iva riguarda le scelte da prendere quando si esercitano più attività. Tra l’altro questo argomento è anche una delle domande più frequenti che i visitatori del nostro blog ci rivolgono più frequentemente.
Per questo motivo analizziamo in dettaglio gli aspetti più importanti da conoscere su una partita Iva per due attività, e ti invitiamo nel caso di ulteriori dubbi ad inserire un commento alla fine dell’articolo.
Dopo questa introduzione vediamo insieme come comportarsi in questi casi.
Nel caso in cui il contribuente abbia intenzione di avviare una seconda attività con codice diverso dovrà fare una comunicazione all’Agenzia delle Entrate ed alla Camera di Commercio competente.
Il contribuente dovrà dichiarare l’aggiunta della nuova attività con una variazione da presentare entro i trenta giorni successivi alla data di inizio della stessa.
Nel caso in cui le due attività abbiano un regime fiscale diverso, come ad esempio un professionista che sceglie di aprire anche un negozio di personal computer?
Allora bisognerà indicare, nella variazione, che si terranno contabilità separate per le due attività, in quanto ognuna delle due viene gestita, contabilmente e fiscalmente, in modo diverso.
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L’esercizio di più attività ai fini Iva
La Legge sull’Iva disciplina l’esercizio di più attività all’art. 36 dpr 633/1972.
Il comma 1 dell’art. 36 sancisce un principio generale.
Infatti nei confronti dei soggetti che esercitano più attività l’imposta si applica unitariamente e cumulativamente per tutte le attività, con riferimento al volume di affari complessivo.
Con una tecnica consueta per il mondo fiscale, dettato il principio generale iniziale le deroghe.
Vediamo dunque quando l’esercizio di più attività ai fini Iva comporta la separazione delle contabilità.
Quando separare le attività è un obbligo?
Il primo caso si ha se il soggetto esercita contemporaneamente imprese e arti o professioni.
In questo caso l’imposta si applica separatamente per l’esercizio di imprese e per l’esercizio di arti o professioni, secondo le rispettive disposizioni e con riferimento al volume d’affari di ognuna.
Il secondo caso si ha se il contribuente adotta il commercio al minuto con il metodo della ventilazione.
Il terzo caso si ha se il contribuente esercita contemporaneamente un’attività agricola, rientrante nel regime speciale, con altre attività.
L’ultimo caso si ha se il contribuente svolge attività di spettacolo ed intrattenimento con detrazione forfetaria.
Quando separare le attività è un’opzione del contribuente?
Altre volte la separazione ai fini Iva dell’esercizio di più attività può avere natura volontaria per opzione.
Il comma 3 disciplina in merito che i soggetti che esercitano più imprese o più attività nell’ambito della stessa impresa, ovvero più arti o professioni, hanno facoltà di optare per l’applicazione separata dell’imposta relativamente ad alcuna delle attività esercitate.
Ovviamente dovranno darne comunicazione all’ufficio nella dichiarazione relativa all’anno precedente o nella dichiarazione di inizio dell’attività.
L’opzione ha effetto fino a quando non sia revocata e in ogni caso per almeno un triennio.
Gli adempimenti per la separazione
Tenere due contabilità separate significa eseguire i seguenti adempimenti:
- tenuta dei registri ordinari separatamente per ogni attività esercitata;
- fatturazione delle relative operazioni con adozione di una distinta serie numerica;
- annotazione delle relative operazioni nei registri (di cui al precedente punto 1);
- distinta liquidazione dell’imposta;
- versamento dell’imposta in modo unitario;
- presentazione di un’unica dichiarazione annuale composta da tanti moduli quanto sono le attività con contabilità separata.
Esercizio di due attività e regime forfettario
L’adozione del regime forfettario è compatibile con l’esercizio contemporaneo di più attività.
In base all’articolo 1, comma 55, lettera b, della legge 190/2014, coloro che svolgono più attività, ai fini della individuazione del limite, devono considerare i ricavi derivanti dall’attività che presenta i maggiori ricavi.
Facciamo l’esempio di un geometra che contemporaneamente è anche imprenditore edile individuale.
Lo stesso non potrà adottare il regime forfettario se i compensi da geometra sono pari a 35.000.00 € ed i ricavi dell’impresa edile zero.
Questo perché il limite soglia è pari a 30.000.00 €.
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se un architetto, iscritto all’ordine e inarcassa, comincia una seconda attività (nel caso specifico accompagnatore turistico) che ricade nella gestione separata inps deve pagare la quota fissa previdenziale sia alla gestione separata che all’inarcassa?
Buonasera Valerio,
Premettiamo che l’iscrizione a Inarcassa è subordinata ad un carattere di esclusività, pertanto si rimane iscritti ad Inarcassa solo se non si è iscritti anche ad altra forma previdenziale. Con questa premessa vogliamo escludere la possibilità di doppia contribuzione, ovvero il versamento sia del contributo soggettivo ad Inarcassa che dei contributi alla gestione separata.
Una recente sentenza della Corte di cassazione, la n° 14684/2012, ha stabilito che i liberi professionisti devono versare i contributi previdenziali alla cassa di appartenenza anche per quelle attività “che pur non professionalmente tipiche, presentino tuttavia un nesso con l’attività professionale strettamente intesa”.
Rimane da stabilire se l’attività di guida turistica possa essere inquadrata come sopra descritto e vista la criticità della normativa consigliamo un approfondimento diretto con l’Inarcassa stessa.
Possiamo citare anche la Circolare dell’INPS n° 72 del 10/04/2015, che disciplina l’alternanza tra la gestione separata INPS e Inarcassa, per determinate attività.
Buongiorno, dunque è possibile avere più attività con la stessa partita iva, ma è possibile esercitare 2 attività con la stessa partita iva anche se non hanno nulla in comune?
Esempio io esercito attualmente un’attività di riparazione e assitenza pc e ho deciso di aprire anche una pizzeria. Questo è possibile con la stessa partita iva?
Se si come? Basta aggiungere un codice ateco e comunicare il tutto alla camera di commercio?
Vi ringrazio anticipatamente.
saluti
Buonasera, Si possono esercitare due attività completamente diverse con la medesima partita Iva, soprattutto perchè per ogni codice fiscale non può essere aperta più di una partita iva.
E’ sufficiente inserire i due codici ateco, indicando quale tra i due è quello primario e quello secondario.
I codici ateco devono essere comunicati sia all’Agenzia delle entrate che alla Camera di commercio.
Inoltre ricordiamo che per quanto riguarda la pizzeria sarà necessario presentare anche la SCIA al comune di residenza.
Cordiali Saluti
Buonasera, ho una partita IVA che rientra nel regime dei minimi, Posso iniziare un’altra attività secondaria diversa da quella principale? O questa mi esclude dal regime dei minimi?
Grazie!
Buonasera Federica, l’aggiunta di un codice attività alla propria partita Iva nel regime dei minimi non è causa di esclusione dal regime di vantaggio. Pertanto potrai continuare ad applicare tale regime fino alla naturale scadenza.
Cordiali Saluti
Grazie mille! Ma quindi anche per il regime minimi vale la regola che puoi mettere fino a 3-4 codici? E poi al momento della dichiarazione redditi come funziona? Si sommano o rimangono divisi i contributi per codice? Grazie mille
Buongiorno Federica, non abbiamo ben chiaro cosa intendi per rimangono divisi i contributi per codice, ma proviamo a rispondere alla tua domanda.
Nel regime dei minimi possono essere usati più codici attività, ma ovviamente dovrà essere sempre rispettato il limite di 30.000€ di fatturato.
Attenzione alla doppia imposizione contributiva, in quanto se come codice attività primario siamo iscritti alla gestione separata e poi decidiamo di inserire un codice secondario per fare attività di commercio, sarà necessario iscriversi anche alla cassa commercianti INPS.
Un saluto
Buongiorno, ho una piccola attività artigiana a conduzione familiare dal 2015 in regime dei minimi (art. 27 commi 1 e 2 del D.l. 98/2011). Vorrei contestualmente avviare, con regime forfettario o comunque con un regime di vantaggio, attività di libera professione (sono sociologa). E’ fattibile con un’unica partita IVA? Ed è possibile con un regime fiscale agevolato? Grazie
Buongiorno Ilaria, se l’attività a conduzione familiare è svolta come ditta individuale e non società di persone, è possibile svolgere con un’unica partita Iva anche l’attività di sociologa. E’ complicato, ma possibile.
Se l’attività a conduzione familiare è svolta sotto forma di società di persone non è possibile aprire una partita Iva nel regime forfettario, infatti questo regime non è compatibile con i soci delle società di persone.
Un saluto
Buongiorno, sono un architetto con partita iva a regime ordinario. Volendo aggiungere un ulteriore codice ateco alla mia p.iva, per inizio di una nuova attività legata al ramo della pubblicità online, potrei inquadrare quest’ultima nel regime forfettario? E ancora, volendo lasciare anche quest’ultima nel regime ordinario, potrei inquadrarla come contabilità a se stante e quindi con separata fatturazione?
Grazie e complimenti per il sito!
Buongiorno francesco, per prima cosa occorre una precisazione: il regime fiscale adottato dal contribuente si riferisce a tutta la sua posizione e dunque a tutte le attività svolte.
In secondo luogo devi sapere che il corretto inquadramento di una attività come la pubblicità online è un attività di impresa.
Nel caso di esercizio contemporaneo di attività di impresa e di lavoro autonomo, la contabilità separata è obbligatoria, come riportato dai commi 2 e 4 dell’art. 36 DPR 633/72.
In definitiva ricordiamo che con la separazione delle attività sarai obbligato ad una distinta determinazione dell’Iva, alla tenuta di distinti registri, sia per le operazioni attive che per quelle passive, ad assolvere separatamente per ciascuna attività agli obblighi di fatturazione, registrazione e liquidazione del tributo.
Cordiali saluti
Buongiorno,
se ho una partita iva regime forfettario agevolato codice ateco 829999 con redditività al 67%, alla mia piva aggiungo un codice ateco 8553 redditività al 78%, in fase di definizione inps verrà applicata la redditività al singolo settore di riferimento, quindi fatture per codice 829999 al 67 e fatture per codice 8553 al 78?
grazie mille
Buongiorno Diego, a nostro parere lo schema indicato per il calcolo INPS è corretto.
Cordiali saluti
Salve sono titolare di p. iva regime dei minimi con cod. attività: formazione e aggiornamento professionale. Mi è stato offerto un lavoro come supporto tecnico in Help Desk e come QC Control Quality su delle lezioni di e-learning. In queste attività varia leggermente il mio lavoro. Cosa posso fare? Devo aggiungere un altro cod. attività? Grazie
Buongiorno Sabrina, a nostro parere può essere valutato l’inserimento di un nuovo codice Ateco, ad esempio il 74.90.99 Altre attività professionali.
Cordiali saluti
Buongiorno , ho una sas con cui svolgo da diversi anni l’attività di agente nel settore internet e pubblicità.
Ora con la stessa partita iva venderò ANCHE servizi (nel medesimo settore) che saranno erogati da me.
Mi chiedo, posso conciliare l’attività di agente con un’attività in cui “vendo anche cose mie” o devo tenerle separate?
Inoltre non capisco se mi conviene diventare consulente e/o procacciatore per altri o se rimanere agente con i relativi vantaggi fiscali e però meno libertà di movimento…
C’è chi mi ha poposto di diventare anche agente di me stesso.. mah..
Incredibilmente non riesco ad avere risposte a queste domande..
Vi ringrazio anticipatamente se riuscirete comunque a darmi una risposta che cominci ad illuminarmi…. : )
Buongiorno Alessandro, l’attività di agente e di vendita di servizi si possono conciliare, però sarà necessario aggiungere un codice Ateco alla partita Iva per l’attività che si andrà ad aggiungere.
Per la variazione dell’inquadramento da agente a consulente/procacciatore dipende molto dalle offerte economiche.
Cordiali saluti
Buongiorno,
sono titolare di un’azienda agricola; è in progetto la possibilità di svolgere una seconda attività, ossia l’apertura e gestione di una piattaforma e-commerce.
Potrei utilizzare la stessa partita iva?
Relativamente al contributo INPS, è previsto un unico versamento o uno per ognuna delle due attività?
Vi ringrazio anticipatamente.
Buongiorno, se il titolare della piattaforma e-commerce è il medesimo della azienda agricola deve essere utilizzata la medesima partiva Iva.
Per quanto invece riguarda la contribuzione Inps, a nostro avviso sarà soggetto ad una doppia contribuzione.
Cordiali saluti
Grazie mille per la risposta.
Si, mi avete illuminato : )
Non voglio abusare della vostra gentilezza, ma dovrò fare fatture con numerazioni distinte e differenti, quindi come se fossero 2 attività. oppure tutto si può accumunare?
ps mentre scrivo mi rendo conto che probabilmente per le 2 “diverse” tipologie di attività malgrado siano nello stesso settore e trattino servizi molto simili,, anche se in una vendo cose mie e nell’ altra cose di altri forse ci sarebbero diverse detrazioni fiscali ecc e quindi le fatture andrebbero separate come fossero 2 attività..?
Buongiorno Alessandro, per un’amministrazione ordinaria e agevole si consiglia di seguire una fatturazione diversa per le due attività.
Importante che ogni fattura sia ben identificata con numero e data distinti.
Cordiali saluti