Il calcolo delle tasse per massaggiatore e massoterapista in regime forfettario nel 2026 parte dal codice ATECO corretto, dal coefficiente di redditività e dall’inquadramento previdenziale. Per massoterapia 86.95.00 e tecniche di trattamento del corpo 86.99.01 il coefficiente è normalmente del 78%; un centro massaggi non medico-terapeutico inquadrato nel 96.23.99 utilizza invece normalmente il 67%.
Il punto più importante è distinguere due calcoli diversi: la simulazione economica dei contributi che maturano sul reddito e il calcolo fiscale reale dell’imposta sostitutiva. Nel quadro LM si deducono infatti i contributi previdenziali obbligatori effettivamente versati e deducibili, non automaticamente quelli teoricamente maturati sul reddito dello stesso anno.
Prima dei numeri: verificare ATECO e coefficiente
La classificazione ATECO 2025 distingue le attività che nel linguaggio comune vengono spesso chiamate tutte “massaggi”. Le note ufficiali ISTAT includono i massoterapisti nel 86.95.00 e tecniche come shiatsu, massaggio thailandese, watsu, tui na e qigong nel 86.99.01. Il 96.23.99 riguarda invece, tra l’altro, i centri massaggi non medico-terapeutici.
Per approfondire le differenze consulta la guida sul codice ATECO per massaggiatore e massoterapista. Qui ci concentriamo sul calcolo fiscale e previdenziale.
Formula base del regime forfettario
Per un professionista con coefficiente del 78%, il primo passaggio è:
- reddito forfettario lordo = compensi incassati × 78%;
- dal reddito lordo si sottraggono i contributi previdenziali obbligatori effettivamente versati e deducibili;
- sulla base residua si applica l’imposta sostitutiva del 15% oppure del 5% quando spettante.
L’Agenzia delle Entrate, nelle istruzioni del quadro LM, richiama proprio i contributi previdenziali e assistenziali versati nell’anno e indica il loro riporto nel quadro LM per i contribuenti forfettari.
Gestione Separata INPS 2026: 26,07% o 24%
Per il libero professionista senza una Cassa autonoma il riferimento è normalmente la Gestione Separata INPS. La circolare INPS n. 8/2026 indica il 26,07% per i professionisti non pensionati e non assicurati presso altra forma pensionistica obbligatoria; nei casi previsti per pensionati o soggetti già coperti da altra previdenza obbligatoria si applica il 24%.
Il minimale di reddito 2026 è pari a 18.808 euro. Non è un contributo minimo fisso come nelle gestioni Artigiani e Commercianti: rileva per l’accredito contributivo dell’intero anno. Al 26,07% l’importo corrispondente all’accredito pieno è 4.903,25 euro; al 24% è 4.513,92 euro.
Simulazione economica con coefficiente 78%
Gli esempi seguenti servono a capire quanto reddito forfettario e quanti contributi teoricamente maturano. Non vanno usati per calcolare direttamente l’imposta sostitutiva, perché la deduzione fiscale dipende dai contributi realmente versati nel periodo.
20.000 euro di compensi
Con 20.000 euro incassati, il reddito forfettario lordo è 15.600 euro. I contributi teorici sono circa 4.066,92 euro al 26,07% oppure 3.744 euro al 24%.
30.000 euro di compensi
Con 30.000 euro incassati, il reddito forfettario lordo è 23.400 euro. I contributi teorici sono circa 6.100,38 euro al 26,07% oppure 5.616 euro al 24%.
50.000 euro di compensi
Con 50.000 euro incassati, il reddito forfettario lordo è 39.000 euro. I contributi teorici sono circa 10.167,30 euro al 26,07% oppure 9.360 euro al 24%.
80.000 euro di compensi
Con 80.000 euro incassati, il reddito forfettario lordo è 62.400 euro. I contributi teorici sono circa 16.267,68 euro al 26,07% oppure 14.976 euro al 24%.
85.000 euro di compensi
Con 85.000 euro incassati, il reddito forfettario lordo è 66.300 euro. I contributi teorici sono circa 17.284,41 euro al 26,07% oppure 15.912 euro al 24%.
Esempio fiscale corretto: 30.000 euro e 5.000 euro di contributi versati
Supponiamo 30.000 euro di compensi, coefficiente 78% e 5.000 euro di contributi obbligatori effettivamente versati e deducibili nell’anno. Il reddito forfettario lordo è 23.400 euro; sottraendo i 5.000 euro versati, la base dell’imposta diventa 18.400 euro.
- imposta sostitutiva al 15%: 2.760 euro;
- imposta sostitutiva al 5%, se spettante: 920 euro.
Questo esempio mostra perché non bisogna sottrarre automaticamente i 6.100,38 euro di contributi teoricamente maturati: il valore fiscalmente deducibile dipende dai versamenti effettivamente eseguiti e dalla loro deducibilità nel periodo.
Perché il primo e il secondo anno possono sembrare molto diversi
Nel primo anno di attività incassi e costi si producono subito, mentre imposta sostitutiva e parte dei contributi vengono materialmente versati in momenti successivi attraverso dichiarazione e F24. Per questo il denaro disponibile sul conto nel primo anno può sembrare maggiore del netto fiscale definitivo.
Dal secondo ciclo dichiarativo può verificarsi la sovrapposizione tra saldo dell’anno precedente e acconti dell’anno corrente. L’Agenzia delle Entrate utilizza, per il forfettario, il codice tributo 1792 per il saldo, 1790 per il primo acconto e 1791 per il secondo o unico acconto. È quindi utile accantonare liquidità durante l’anno invece di considerare spendibile tutto ciò che resta dopo le spese correnti.
Rivalsa INPS del 4%: come incide
Il professionista iscritto alla Gestione Separata può addebitare al cliente una rivalsa facoltativa del 4%. Per chi non ha una Cassa professionale, la rivalsa entra nei compensi e quindi partecipa alla determinazione del reddito forfettario e al controllo delle soglie.
La rivalsa non sostituisce i contributi INPS dovuti dal professionista. Serve quindi distinguere sempre quanto viene addebitato al cliente da quanto il titolare dovrà effettivamente versare alla Gestione Separata.
Centro massaggi al 67%: calcolo diverso
Se l’attività è realmente un centro massaggi non medico-terapeutico classificato nel 96.23.99, il coefficiente è normalmente del 67%. Con 30.000 euro di ricavi il reddito forfettario lordo è quindi 20.100 euro, contro 23.400 euro del professionista al 78%.
Questo dato non basta però per calcolare il carico complessivo del titolare: prima va definito l’inquadramento previdenziale dell’impresa. Non è corretto applicare automaticamente la Gestione Separata al 26,07% agli esempi di un centro organizzato.
Costi reali e costi “presunti” dal coefficiente
Nel forfettario non deduci analiticamente affitto della stanza, lettino, biancheria, prodotti, lavanderia, corsi, assicurazione, POS, pubblicità o utenze. Il coefficiente del 78% presume implicitamente costi pari al 22% degli incassi; quello del 67% presume costi pari al 33%.
Questo non significa che lo Stato rimborsi o riconosca quelle spese reali: è soltanto il meccanismo con cui viene determinato il reddito fiscale. Se i costi effettivi sono molto più alti della quota presunta, il confronto con il regime ordinario diventa importante.
Pacchetti, acconti e buoni: conta l’incasso
Per il professionista in forfettario vale normalmente il principio di cassa: assume rilievo ciò che viene effettivamente incassato. Pacchetti di sedute pagati in anticipo, acconti e somme ricevute per servizi futuri devono quindi essere monitorati nell’anno in cui il denaro viene percepito.
Chi vende pacchetti o buoni dovrebbe riconciliare incassi, fatture e prestazioni residue. Una buona contabilità gestionale evita di confondere denaro già incassato con servizi ancora da erogare.
Imposta al 5%: quando non va usata automaticamente
L’aliquota del 5% può spettare nell’anno di avvio e nei quattro successivi se sono rispettate le condizioni previste per una nuova attività. Se si prosegue sostanzialmente un’attività già svolta o si verifica una causa che impedisce l’agevolazione, il calcolo va eseguito al 15%.
Negli esempi è quindi corretto mostrare entrambe le aliquote, ma il 5% non deve essere presentato come automatico per chi apre una nuova Partita IVA.
Come stimare il netto disponibile
Per una stima prudente del netto conviene separare quattro grandezze: incassi; costi reali dell’attività; contributi previdenziali stimati; imposta sostitutiva. Il risultato economico così ottenuto non coincide necessariamente con l’F24 dell’anno, perché saldo, acconti e contributi versati seguono tempi propri.
La pagina sul regime forfettario per massaggiatori e massoterapisti approfondisce requisiti e convenienza, mentre la guida su come aprire la Partita IVA distingue professionista e centro organizzato.
Esempio con aliquota INPS al 24%
Se il professionista rientra nei casi in cui la Gestione Separata si applica al 24%, la stima contributiva cambia. Con 30.000 euro di compensi e coefficiente 78%, il reddito forfettario lordo resta 23.400 euro, ma i contributi teorici sono circa 5.616 euro invece di 6.100,38 euro.
Anche qui vale la stessa regola: 5.616 euro è una stima di contribuzione maturata, non l’importo da sottrarre automaticamente per ottenere la base dell’imposta. Per il calcolo fiscale si parte dai contributi obbligatori effettivamente versati e deducibili nel periodo.
Saldo e acconti: perché non coincidono con le “tasse dell’anno”
Quando si parla di “quanto pago quest’anno” si rischia di mescolare imposta maturata e versamenti F24. Il saldo riguarda l’imposta dovuta per l’anno precedente, mentre gli acconti anticipano parte dell’imposta dell’anno corrente. Per questo un F24 elevato non significa necessariamente che l’attività abbia prodotto nello stesso anno un carico fiscale altrettanto alto.
Lo scadenzario dell’Agenzia delle Entrate distingue il codice 1792 per il saldo, il 1790 per il primo acconto e il 1791 per il secondo o unico acconto. Nei conteggi gestionali conviene quindi separare “imposta di competenza” e “uscita di cassa”, soprattutto dal secondo anno di attività.
Come evitare di sottostimare il fabbisogno di cassa
Una stima utile non deve limitarsi a sottrarre tasse e contributi dagli incassi. Occorre tenere conto anche del momento in cui i versamenti arriveranno. Per questo è prudente creare un accantonamento periodico separato dal conto utilizzato per le spese correnti, aggiornandolo quando cambiano compensi, aliquota INPS o diritto al 5%.
Il metodo più ordinato è mantenere quattro valori distinti: compensi incassati; reddito forfettario lordo; contributi previdenziali stimati e poi realmente versati; imposta sostitutiva stimata. In questo modo è più difficile confondere il netto economico con il debito fiscale effettivo.
Controlli da fare prima di usare un simulatore
- verificare il codice ATECO effettivo e il coefficiente corretto;
- controllare se l’attività è professionale o organizzata come impresa;
- verificare se la Gestione Separata è dovuta al 26,07% oppure al 24%;
- separare contributi maturati da contributi già pagati e deducibili;
- controllare se l’imposta sostitutiva è al 15% o se ricorrono davvero i requisiti del 5%;
- tenere separati saldo e acconti per capire il fabbisogno di cassa.
Domande frequenti
Quanto paga di tasse un massaggiatore forfettario?
Dipende da compensi, coefficiente, contributi effettivamente versati e aliquota del 15% o 5%. Per il professionista al 78%, 30.000 euro di compensi producono 23.400 euro di reddito forfettario lordo prima della deduzione dei contributi pagati.
I contributi INPS teorici si sottraggono subito dalle tasse?
No. La simulazione dei contributi maturati serve a stimare il costo previdenziale, ma nel quadro LM si considerano i contributi obbligatori effettivamente versati e deducibili nel periodo.
Qual è l’aliquota INPS del massoterapista nel 2026?
Per il libero professionista senza altra previdenza obbligatoria, quando è dovuta la Gestione Separata, l’aliquota 2026 è il 26,07%. Nei casi previsti per pensionati o soggetti già assicurati presso altra previdenza obbligatoria è il 24%.
Il centro massaggi usa lo stesso calcolo del professionista?
No. Un centro classificato nel 96.23.99 utilizza normalmente il coefficiente del 67% e può avere un inquadramento previdenziale d’impresa diverso dalla Gestione Separata.
Perché nel secondo anno gli F24 possono aumentare?
Perché possono sovrapporsi saldo dell’anno precedente e acconti dell’anno corrente. Per valutare la liquidità è quindi meglio accantonare periodicamente una quota degli incassi destinata a tasse e contributi.
Per la gestione operativa consulta anche la pagina sul commercialista per massaggiatore e massoterapista.
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Caterina
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