Un commercialista per massaggiatore o massoterapista deve partire dall’attività realmente svolta, perché sotto la parola “massaggio” possono rientrare inquadramenti fiscali e previdenziali diversi. Massoterapia, shiatsu e altre tecniche del corpo, centro massaggi non medico e attività esercitate con qualifiche specifiche non hanno necessariamente lo stesso ATECO, lo stesso coefficiente o la stessa previdenza.
Il lavoro del consulente non dovrebbe quindi limitarsi alla dichiarazione dei redditi. Deve mantenere coerenti codice ATECO, fatture, INPS, regime fiscale, forma dell’attività, eventuali pratiche del locale e documentazione utilizzata con clienti, palestre o spa.
Il primo controllo: cosa viene realmente venduto
Prima di aprire o correggere la Partita IVA, il commercialista dovrebbe leggere listino, sito, contratti e descrizioni delle prestazioni. Occorre capire se il cliente svolge massoterapia, una tecnica del corpo come shiatsu, un servizio di benessere non sanitario oppure gestisce un centro organizzato.
Solo dopo questa verifica si può scegliere correttamente il codice ATECO. Il nome commerciale utilizzato sui social o sull’insegna non basta: deve essere la prestazione effettiva a guidare l’inquadramento.
ATECO 86.95.00, 86.99.01 o 96.23.99
Le note ufficiali ISTAT ATECO 2025 distinguono tre situazioni utili per questo settore. Il codice 86.95.00 comprende le attività dei massoterapisti; il 86.99.01 include tecniche di trattamento del corpo come shiatsu, massaggio thailandese, watsu, tui na e qigong; il 96.23.99 riguarda, tra l’altro, i centri massaggi non medico-terapeutici.
Il commercialista deve anche evitare di trattare il codice come prova di abilitazione. La classificazione economica non attribuisce da sola un titolo sanitario o professionale. Quando l’attività presuppone una qualifica specifica, il cliente deve poter documentare il proprio titolo e le prestazioni consentite.
Massofisioterapista e massaggiatore capo bagnino
Il Ministero della Salute distingue figure specifiche come il massofisioterapista e il massaggiatore capo bagnino degli stabilimenti idroterapici. Il commercialista non deve stabilire l’abilitazione professionale, ma deve evitare che l’inquadramento fiscale presupponga qualifiche che il cliente non possiede.
È quindi utile conservare tra i documenti anche diplomi, attestazioni e informazioni sulla modalità concreta di esercizio quando sono rilevanti per la corretta classificazione dell’attività.
Coefficiente 78% o 67%: perché il codice conta
Per le attività professionali riconducibili a 86.95.00 e 86.99.01 il coefficiente di redditività è normalmente del 78%. Per il 96.23.99 il riferimento è normalmente il 67%. Un errore nel codice ATECO può quindi produrre anche un errore nel reddito forfettario.
La verifica va fatta non solo all’apertura, ma anche quando cambia il modello di attività. Un professionista che inizia a gestire un centro con locale, collaboratori o servizi aggiuntivi potrebbe non avere più lo stesso inquadramento iniziale.
Gestione Separata INPS nel caso professionale
Per il libero professionista senza una Cassa previdenziale autonoma, quando è dovuta la Gestione Separata, la circolare INPS n. 8/2026 indica il 26,07% per i professionisti non pensionati e non assicurati presso altra forma pensionistica obbligatoria e il 24% nei casi previsti per pensionati o soggetti già assicurati.
Il minimale di reddito 2026 è pari a 18.808 euro, ma non rappresenta un contributo minimo fisso come nelle gestioni Artigiani e Commercianti: è rilevante per l’accredito contributivo dell’intero anno. Il commercialista deve quindi evitare di presentarlo al cliente come una rata minima obbligatoria indipendente dal reddito.
Centro organizzato: non presumere la Gestione Separata
Per un centro massaggi con organizzazione d’impresa, locale, collaboratori o personale non è corretto applicare automaticamente la Gestione Separata. Forma giuridica, iscrizione al Registro Imprese, lavoro personale del titolare e attività prevalente possono portare verso un diverso inquadramento previdenziale.
Questo controllo va svolto prima di stimare contributi e convenienza fiscale. Il coefficiente del 67% del centro non basta, da solo, a determinare quale gestione INPS sia dovuta.
Contributi maturati e contributi versati: non confonderli
Una delle verifiche più importanti riguarda la deduzione dei contributi. L’Agenzia delle Entrate, nelle istruzioni del quadro LM, fa riferimento ai contributi previdenziali e assistenziali versati nell’anno e da riportare nel quadro LM quando riferiti all’attività forfettaria.
Per questo il commercialista deve distinguere la contribuzione teoricamente maturata sul reddito dell’anno dai contributi effettivamente pagati e fiscalmente deducibili. Una simulazione economica può usare il 26,07% per stimare il costo previdenziale, ma il calcolo dell’imposta sostitutiva non deve sottrarre automaticamente quell’importo se non è stato realmente versato.
Esempio corretto con 50.000 euro di compensi
Con 50.000 euro di compensi e coefficiente 78%, il reddito forfettario lordo è 39.000 euro. Applicando il 26,07% si ottiene una contribuzione teorica di circa 10.167,30 euro: questo dato è utile per una stima economica, ma non va sottratto automaticamente dalla base dell’imposta.
Se, per esempio, nell’anno risultano 8.000 euro di contributi obbligatori effettivamente versati e deducibili, la base dell’imposta sarebbe 31.000 euro. L’imposta sostitutiva sarebbe quindi 4.650 euro al 15%, oppure 1.550 euro al 5% se l’aliquota agevolata è realmente spettante.
Fatture, rivalsa del 4% e descrizione delle prestazioni
Per il professionista iscritto alla Gestione Separata può essere prevista una rivalsa facoltativa del 4% al cliente. L’importo addebitato entra nei compensi e deve essere gestito coerentemente in fattura; non sostituisce l’obbligo contributivo personale.
La descrizione della prestazione deve inoltre essere coerente con attività e titolo. Formule sanitarie o terapeutiche improprie possono creare contraddizioni tra fattura, sito, qualifica professionale e assicurazione.
Pacchetti, buoni regalo e incassi anticipati
Molte attività vendono pacchetti di sedute, abbonamenti o buoni regalo. Nel forfettario è importante monitorare il momento dell’incasso e riconciliare pagamenti, fatture e prestazioni ancora da effettuare. Questo controllo diventa particolarmente importante quando il totale si avvicina alle soglie di 85.000 e 100.000 euro.
Il commercialista dovrebbe quindi chiedere periodicamente un riepilogo degli incassi e non basarsi soltanto sul numero di sedute già effettuate.
Attività miste e più codici ATECO
Se il cliente svolge stabilmente più attività autonome, per esempio tecniche del corpo e gestione di un centro benessere con altri servizi, può essere necessario indicare più codici ATECO. Quando i coefficienti sono diversi, i ricavi devono essere attribuiti correttamente alle rispettive attività.
La presenza di più codici non crea però più soglie da 85.000 euro: il limite del forfettario va verificato complessivamente sulla posizione.
SUAP, locale e pratiche amministrative
Quando esiste un locale aperto al pubblico, il commercialista deve verificare se l’avvio richiede Comunicazione Unica, SCIA o altre pratiche e coordinarsi con il SUAP competente. Le regole possono dipendere da Comune, Regione, caratteristiche della struttura e servizi offerti.
La sola apertura della Partita IVA non autorizza il locale. Per questo la gestione fiscale deve essere coordinata con gli adempimenti amministrativi prima dell’apertura al pubblico.
Documenti da consegnare al commercialista
- documento di identità e dati anagrafici;
- descrizione precisa delle attività e dei servizi;
- eventuali titoli o qualifiche pertinenti;
- contratti con palestre, spa, studi o proprietari del locale;
- listino prezzi e modalità di incasso;
- fatture emesse e documentazione dei pagamenti;
- riepilogo di pacchetti, acconti e buoni venduti;
- documenti INPS e F24 già versati;
- eventuali pratiche SUAP, SCIA o iscrizioni camerali;
- informazioni sulle attività secondarie.
Controllo trimestrale: cosa verificare
Un controllo trimestrale può prevenire molti errori. È utile verificare ricavi complessivi, soglie del forfettario, correttezza delle fatture, versamenti, attività secondarie, pacchetti incassati, costi reali e coerenza tra servizi effettivi e codici ATECO.
Per un centro vanno aggiunti anche gli adempimenti relativi al locale, al personale e alle iscrizioni d’impresa. Se il modello operativo cambia, il commercialista deve valutare subito se servono variazioni fiscali o previdenziali.
Quando valutare il passaggio dal forfettario all’ordinario
Il forfettario è semplice, ma non sempre è economicamente il più conveniente. Un professionista con pochi costi reali può trovarlo efficiente; un centro con affitto, utenze, personale, lavanderia, prodotti e investimenti elevati può invece avere costi effettivi molto superiori a quelli implicitamente riconosciuti dal coefficiente.
Il commercialista dovrebbe quindi confrontare periodicamente margine reale, reddito forfettario e imposte, non limitarsi a verificare che la soglia degli 85.000 euro non sia stata superata.
Calendario annuale: cosa dovrebbe seguire il commercialista
Una gestione ordinata distribuisce i controlli durante l’anno invece di concentrare tutto vicino alla dichiarazione. Il commercialista dovrebbe verificare periodicamente gli incassi, l’avvicinamento alle soglie del forfettario, i contributi già versati, gli F24, le eventuali variazioni di attività e la documentazione relativa a locali o collaborazioni.
Nel periodo dichiarativo vanno poi riconciliati compensi, contributi previdenziali effettivamente versati e deducibili, saldo e acconti. Se il cliente ha più attività o coefficienti differenti, è importante che gli incassi siano già stati classificati correttamente durante l’anno e non ricostruiti soltanto a posteriori.
Segnali che richiedono un controllo immediato
- apertura di un nuovo locale o trasferimento dello studio;
- passaggio da prestazione personale a centro organizzato;
- inizio di nuove tecniche o servizi diversi da quelli dichiarati;
- assunzione di personale o uso stabile di collaboratori;
- incassi in rapido avvicinamento a 85.000 o 100.000 euro;
- nuovo lavoro dipendente o variazioni della situazione previdenziale;
- utilizzo di un secondo codice ATECO;
- cambio delle modalità di fatturazione, vendita di pacchetti o incassi anticipati rilevanti.
Questi eventi non significano automaticamente che il regime fiscale debba cambiare, ma sono momenti in cui verificare se ATECO, previdenza, pratiche amministrative e convenienza del forfettario siano ancora coerenti con l’attività reale.
Cambiare commercialista: cosa deve passare al nuovo consulente
Quando si cambia consulente è importante trasferire non solo le dichiarazioni, ma anche l’intera storia della posizione: apertura e variazioni ATECO, iscrizioni INPS, F24, registrazioni dei contributi versati, eventuali acconti, pratiche camerali e SUAP, comunicazioni ricevute e documentazione relativa alle attività secondarie.
Il nuovo commercialista dovrebbe verificare subito che codice ATECO, coefficiente, previdenza e attività reale siano ancora coerenti. Questo controllo è particolarmente utile se la posizione è stata aperta prima dell’entrata in vigore della classificazione ATECO 2025.
Domande frequenti
Serve un commercialista specializzato in massaggiatori?
Non esiste un obbligo di scegliere un consulente specializzato, ma è utile che conosca la distinzione tra massoterapia, tecniche del corpo, centro organizzato, ATECO 2025 e diversi possibili inquadramenti previdenziali.
Il commercialista può scegliere il codice ATECO senza conoscere i servizi?
No, la scelta dovrebbe partire dalla descrizione concreta dell’attività. Il nome “massaggiatore” è troppo generico per decidere automaticamente tra 86.95.00, 86.99.01 e 96.23.99.
I contributi INPS teorici vanno sempre sottratti dalle tasse?
No. Per il calcolo fiscale nel quadro LM rilevano i contributi obbligatori effettivamente versati e deducibili. I contributi teoricamente maturati servono invece per stimare il costo previdenziale.
Un centro massaggi va gestito come un libero professionista?
Non necessariamente. Un centro organizzato può richiedere iscrizioni d’impresa, pratiche SUAP e un inquadramento previdenziale diverso. Va analizzata la struttura reale dell’attività.
Quando conviene fare un controllo della posizione?
Almeno periodicamente e ogni volta che cambiano servizi, locale, collaboratori, attività secondarie o volume degli incassi. Un controllo trimestrale è utile per intercettare errori prima della dichiarazione.
Approfondisci anche il regime forfettario, come aprire la Partita IVA, il codice ATECO corretto e il calcolo di tasse e contributi.
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Caterina
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