TD17 fattura estero: servizi ricevuti, reverse charge e autofattura

Il TD17 è il tipo documento della fattura elettronica utilizzato dal soggetto passivo italiano per gestire, tramite Sistema di Interscambio, gli acquisti di servizi da fornitori esteri quando l’operazione è territorialmente rilevante in Italia. Non è una normale fattura emessa al cliente: serve a integrare la fattura del prestatore UE oppure a emettere l’autofattura per il prestatore extra-UE.

La distinzione è importante anche per chi opera in regime forfettario. Il forfettario, infatti, normalmente non addebita IVA sulle proprie operazioni e non detrae l’IVA sugli acquisti, ma questo non elimina gli obblighi IVA che nascono quando acquista determinati servizi da soggetti non residenti. Se il servizio è rilevante in Italia e l’imposta è dovuta dal committente, l’IVA va assolta con il meccanismo dell’inversione contabile e, per il forfettario, diventa in linea generale un costo perché non è detraibile.

Quando si usa il TD17

Il TD17 si usa per l’integrazione o autofattura relativa a servizi acquistati dall’estero. Il caso tipico è quello di un professionista o un’impresa italiana che acquista software, consulenza, pubblicità, servizi digitali, licenze, servizi professionali o altre prestazioni da un fornitore stabilito in un altro Paese.

• Fornitore UE: normalmente si integra la fattura ricevuta, se l’operazione è territorialmente rilevante in Italia.
• Fornitore extra-UE: normalmente si emette autofattura per assolvere l’IVA italiana quando il servizio ricade nel reverse charge.
• Servizio non territorialmente rilevante in Italia: non basta che il fornitore sia estero per usare TD17 con IVA; prima va verificata la territorialità.

Il codice TD17 va quindi scelto in base alla natura dell’acquisto, non semplicemente perché sulla fattura compare un fornitore straniero. Per gli acquisti intracomunitari di beni si usa invece TD18; per determinati acquisti di beni da soggetti esteri disciplinati dall’articolo 17, comma 2, del DPR 633/1972 si usa TD19.

TD17 e regime forfettario: perché l’IVA si paga comunque

Il regime forfettario è un regime di franchigia IVA: sulle normali fatture attive il contribuente non esercita la rivalsa IVA e, sugli acquisti, non ha diritto alla detrazione. Questa semplificazione non significa però che ogni acquisto estero sia privo di IVA italiana.

Quando un servizio ricevuto da un soggetto non residente è territorialmente rilevante in Italia e il debitore dell’imposta è il committente italiano, il forfettario deve assolvere l’IVA secondo le regole del reverse charge. Poiché non può portarla in detrazione, l’imposta versata incide effettivamente sul costo dell’acquisto. È uno dei punti più importanti da considerare quando si confronta il prezzo di un software, una piattaforma o una consulenza acquistata da un fornitore estero con un’offerta italiana.

Per il quadro generale sull’IVA del regime agevolato è utile distinguere questo caso dalle normali fatture attive: la nostra guida su regime forfettario e IVA spiega gli esoneri ordinari e le principali eccezioni.

Differenza tra fornitore UE ed extra-UE

Il risultato economico può essere simile, ma il documento di partenza è diverso. Se il prestatore è stabilito nell’Unione europea, il committente italiano riceve la fattura estera e procede all’integrazione. Se il prestatore è extra-UE, il committente emette invece una autofattura. In entrambi i casi il file elettronico trasmesso allo SdI usa il tipo documento TD17 quando ricorrono i relativi presupposti.

Per gli scambi B2B all’interno dell’Unione europea va verificata anche la posizione VIES. L’iscrizione non sostituisce il controllo sulla territorialità e non trasforma automaticamente ogni operazione in reverse charge, ma è un passaggio operativo centrale per chi effettua stabilmente operazioni intracomunitarie. Abbiamo dedicato una guida specifica all’iscrizione VIES e una alla verifica della Partita IVA estera.

Come compilare il TD17

Nelle specifiche tecniche dell’Agenzia delle Entrate il TD17 è definito come integrazione/autofattura per acquisto servizi dall’estero. Nel file vanno indicati i dati del prestatore estero nel blocco cedente/prestatore e i dati del committente italiano nel blocco cessionario/committente.

• TipoDocumento: TD17.
• Cedente/prestatore: identificativo e dati del fornitore estero.
• Cessionario/committente: dati del soggetto italiano che integra la fattura o emette autofattura.
• Imponibile: corrispettivo del servizio rilevante in Italia.
• Aliquota e imposta: quelle applicabili in Italia all’operazione, salvo specifiche ipotesi di non imponibilità o esenzione.
• Dati della fattura collegata: è opportuno conservare un collegamento chiaro al documento del fornitore estero.

La guida ufficiale dell’Agenzia precisa inoltre che, per l’acquisto di servizi intra-UE, nel campo data del TD17 si riporta la data di ricezione o comunque una data ricadente nel mese di ricezione della fattura estera; per i servizi extra-UE si fa riferimento alla data di effettuazione dell’operazione. È una differenza operativa che evita di trattare allo stesso modo documenti fiscalmente diversi.

Scadenza di invio e versamento dell’IVA

Per gli acquisti da soggetti non stabiliti, la trasmissione dei dati tramite SdI segue le regole previste per le operazioni passive transfrontaliere. In pratica il TD17 deve essere predisposto tempestivamente rispetto alla ricezione del documento o all’effettuazione dell’operazione, tenendo presente il termine del quindicesimo giorno del mese successivo previsto per la comunicazione delle operazioni passive con l’estero.

Per il contribuente forfettario il tema non si chiude con l’invio del file. Quando dall’integrazione/autofattura emerge IVA dovuta, l’imposta non è detraibile e deve essere versata secondo le regole applicabili al regime. Per i forfettari, la legge 190/2014 prevede il versamento dell’IVA relativa alle operazioni per le quali risultano debitori d’imposta entro il giorno 16 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione. Prima del pagamento conviene quindi riconciliare fattura estera, TD17 e calcolo dell’imposta.

Esempio pratico TD17 per un forfettario

Un consulente in regime forfettario acquista un servizio professionale da un fornitore UE per 1.000 euro. Il servizio è B2B e territorialmente rilevante in Italia. Il fornitore emette la fattura secondo le regole applicabili all’operazione senza addebitare l’IVA italiana. Il professionista italiano integra il documento applicando, nell’esempio, l’aliquota del 22%: 220 euro.

1. Riceve e conserva la fattura del fornitore UE.
2. Predispone il TD17 collegandolo al documento ricevuto.
3. Indica imponibile 1.000 euro e IVA 220 euro.
4. Trasmette il TD17 tramite SdI nei termini.
5. Versa l’IVA dovuta, che nel forfettario non genera detrazione.
6. Verifica separatamente se ricorrono obblighi INTRASTAT in base alle regole e soglie applicabili.

Il costo finanziario dell’acquisto, in questo esempio, non è quindi soltanto 1.000 euro: per il forfettario occorre considerare anche i 220 euro di IVA assolta e non detraibile.

TD17, esterometro e fattura elettronica

Con l’evoluzione della fatturazione elettronica, i dati delle operazioni transfrontaliere vengono trasmessi utilizzando il tracciato della fattura elettronica. Il TD17 consente quindi di gestire attraverso SdI i dati dell’acquisto di servizi dall’estero e, quando correttamente predisposto, assolve anche alla funzione comunicativa prevista per l’operazione transfrontaliera.

Non va confuso con una fattura attiva verso il cliente estero. Se devi capire come emettere una fattura di vendita, quali dati del cliente indicare e quale trattamento IVA applicare, il punto di partenza è la guida generale sulla fatturazione estera nel regime forfettario. Per la compilazione ordinaria del documento elettronico puoi inoltre consultare la guida alla dicitura della fattura forfettaria.

Errori frequenti da evitare

• Usare TD17 per l’acquisto di beni: per i beni intracomunitari il riferimento è TD18, mentre per altri acquisti di beni da soggetti esteri può essere TD19.
• Pensare che il forfettario non paghi mai IVA: sugli acquisti esteri in reverse charge l’IVA può essere dovuta e non detraibile.
• Trattare ogni servizio estero allo stesso modo senza verificare la territorialità.
• Dimenticare il controllo VIES nelle operazioni UE.
• Confondere l’invio del TD17 con gli eventuali obblighi INTRASTAT, che vanno verificati separatamente.
• Applicare il bollo al TD17: l’Agenzia delle Entrate esclude i documenti TD17 dal calcolo del bollo elettronico.

Fonti ufficiali

I riferimenti principali sono il manuale dell’Agenzia delle Entrate sulla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro, il DPR 633/1972 per territorialità e debitore d’imposta e l’articolo 1, commi 54-89, della legge 190/2014 per il regime forfettario.

Domande frequenti sul TD17

Il forfettario deve fare il TD17?

Sì, quando acquista da un prestatore estero un servizio territorialmente rilevante in Italia per il quale il committente è debitore dell’IVA. Il regime forfettario non elimina questo obbligo.

TD17 si usa per servizi UE ed extra-UE?

Sì. Per un prestatore UE il documento ha normalmente funzione di integrazione della fattura ricevuta; per un prestatore extra-UE ha funzione di autofattura, fermo restando che l’operazione deve essere rilevante ai fini IVA in Italia.

L’IVA del TD17 è detraibile nel forfettario?

No, in linea generale il contribuente forfettario non esercita il diritto alla detrazione dell’IVA. L’imposta assolta con il reverse charge rappresenta quindi un costo.

Il TD17 richiede il bollo?

No. L’Agenzia delle Entrate esclude i documenti TD17 dall’elenco dei documenti considerati per l’integrazione automatica del bollo sulle fatture elettroniche.

TD17 e INTRASTAT sono la stessa cosa?

No. Il TD17 gestisce integrazione/autofattura e trasmissione tramite SdI. Gli eventuali elenchi INTRASTAT sono un adempimento separato, con presupposti, soglie e periodicità proprie.